+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль

Содержание

Как правильно рассчитать декларацию по налогу на прибыль

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль

Функционирование любой организации или другого юридического лица коммерческого типа осуществляется с единственной целью – получение максимальной выгоды и прибыли от продажи товаров или оказания услуг.

Согласно законодательству, предприятия обязаны платить налог на прибыль, который можно рассчитать самостоятельно по формуле или при помощи специального онлайн калькулятора.

Налог на прибыль является одним из главных источников формирования доходной части Государственного бюджета Российской Федерации.

Формула для расчета налога на прибыль организации

Для подсчета суммы налога на прибыль организации используется стандартная формула:

РАЗМЕР НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ = ставка налога * налоговая база

Ставка налога на прибыль

Ставка налога на прибыль по действующему законодательству Российской Федерации составляет 20%, из которых в федеральный бюджет страны поступают только 2%, а оставшиеся 18% перечисляются в региональный бюджет субъекта федерации.

Данная ставка налога действует и для резидентов Российской Федерации.

Для иностранных организаций, которые не имеют постоянного представительства на территории страны, размер налога на прибыль состоит из 20% со всех доходов и 10% от сдачи или использования транспортных средств для осуществления международных перевозок.

Как рассчитать налоговую базу

Ниже 3 формулы по расчету налоговой базы

Пример расчета налога на прибыль

Организация Х взяла в кредит 1 000 000 рублей, оплатив первоначальный взнос в 400 000 рублей. За первый квартал года организация получила выручку в 1 770 000 рублей, в том числе НДС 270 000 рублей.

Затраты на производство товаров – 560 000 рублей, а заработная плата сотрудников – 350 000 рублей, страховые взносы – 91 000 рублей, амортизация – 60 000 рублей. Проценты по кредиту, выданному другой фирме — 25 000 рублей, прошлогодний налоговый убыток – 120 000 рублей.

Всего расходов за первый квартал: 767 700 рублей. Прибыль за первый квартал: 612 300 рублей.

1 770 000 (выручка) – 270 000 (НДС) – 767 700 (расходы) – 120 000 (налоговый убыток) = 612 300 рублей.

Сумма налога на прибыль: 122 460 рублей.

612 300 (прибыль) х 20% (ставка налога) = 122 460 рублей.

Сумма налога, который поступит в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей.

Сумма налога, который поступит в региональный бюджет: 612 300 х 18% = 110 214 рублей.

Налогооблагаемые доходы

Согласно законодательству, налогом на прибыль облагаются такие виды доходов юридических лиц:

  • Доходы, которые получены организацией от реализации товаров, выполнения работ, услуг. В данном случае роли не играет, приобретенные ли это товары или продукция собственного производства.
  • Внереализационные доходы.

К внереализационным доходам относятся:

  • Положительные суммовые разницы.
  • Прибыль за прошлые отчетные периоды, которая выявлена в текущем отчетном году.
  • Безвозмездно полученное движимое и недвижимое имущество.
  • Положительные курсовые разницы.
  • Стоимость ценностей, которые были выявлены при инвентаризациях или получены после ликвидации основных средств организации.
  • Проценты, полученные фирмой по займам.
  • Пени и штрафы за невыполнение или просрочку исполнения обязательств контрагентами.
  • Списанная кредиторская задолженность.
  • Дивиденды.
  • Проценты по векселям и коммерческим кредитам.

Доходы, которые не облагаются налогом на прибыль

Перечень доходов юридического лица, которые не облагаются налогом на прибыль, содержится в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации, так налогообложению не подлежат:

  • Средства и гранты целевого финансирования.
  • Предоплата, внесенная за товары, когда используется метод начисления.
  • Стоимость имущества, которое внесено в качестве вклада в уставный капитал фирмы.
  • Полученные заемные средства.
  • Стоимость неотделимых улучшений основных средств, которые были предоставлены фирме по договору безвозмездного пользования.
  • Стоимость имущества или финансовые средства, которые получены фирмой в связи с выполнением обязательств по договору посредничества, исключение из общего правила – собственное вознаграждение посредника.
  • Стоимость неотделимых улучшений имущества, полученного в аренду, которые были проведены арендатором.

Под налогообложение не подпадает также имущество, которое было получено юридическим лицом безвозмездно:

  • От другого юридического лица, если его доля в уставном капитале организации составляет более пятидесяти процентов.
  • От физического лица, если доля такого лица в уставном капитале фирмы составляет более пятидесяти процентов.
  • От другой организации, если доля юридического лица-получателя в ее уставном капитале составляет более пятидесяти процентов.

Однако если вышеперечисленные объекты имущества в течение года были переданы во владение или пользование третьим лицам, то налог на прибыль следует уплатить в общем порядке.

Из налогооблагаемой базы высчитываются следующие виды расходов:

  • На оплату труда сотрудников.
  • Амортизация основных средств.
  • Материальные расходы.
  • Другие расходы, которые связаны с реализацией и производством продукции.
  • Внереализационные расходы.

К расходам на оплату труда сотрудников относятся:

  • Заработная плата.
  • Премии.
  • Доплаты.
  • Компенсации.
  • Расходы на оплату труда сотрудникам, которые осуществляют трудовую деятельность по гражданско-правовым договорам.
  • Единовременные денежные суммы, выплачиваемые за выслугу лет.
  • Расходы по оплате труда сотрудников за период временного вынужденного простоя фирмы.
  • Страховые платежи по договорам добровольного и обязательного страхования.
  • Средства, которые зарезервированы на предстоящую оплату вознаграждений за выслугу лет и выплату отпусков.
  • Начисления при реорганизации фирмы или сокращениях штата.
  • Затраты сотрудников на выплату кредитных процентов, займы на приобретение и строительство жилья.

К прочим расходам, связанным с реализацией и производством продукции относятся:

  • Услуги сторонних юридических лиц.
  • Аренда.
  • Реклама.
  • Страхование.
  • Обучение кадров.
  • Компенсации за пользование личным транспортом.
  • Представительские и командировочные расходы.
  • Права на пользование базами данных и программами для компьютерной техники.

Внереализационные расходы – это:

  • Списанная дебиторская задолженность.
  • Проценты по кредитам и займам.
  • Судебные издержки и арбитражные сборы.
  • Отрицательная курсовая разница.
  • Проценты по ценным бумагам.
  • Средства, которые фирма потратила на формирование резерва по сомнительным долгам.
  • Неустойки, штрафы и пени за нарушенные условия договоров.
  • Потери от форс-мажорных обстоятельств.
  • Убытки за прошлые года, которые были выявлены в текущем налоговом периоде.
  • Недостачи материальных ценностей, которые были выявлены при проведении инвентаризации, если виновные лица отсутствуют.

Расходы, которые не подлежат вычету из налогооблагаемой базы

Расходы, которые не высчитываются из налога, содержатся в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации:

  • Вознаграждения и выплаты для членов совета директоров.
  • Взносы учредителей в уставный капитал фирмы.
  • Отчисления в резерв, которые проводятся на случай обесценивания вложений в покупку ценных бумаг. Исключение из общего правила – отчисления профессиональных участников рынка ценных бумаг.
  • Налоги и платежи за превышение фирмой ограничений по выбросам в окружающую среду загрязняющих компонентов.
  • Убытки, которые фирма понесла в процессе обслуживания производственной и хозяйственной деятельности. В этот список входят объекты коммунально-жилищной и культурно-социальной сферы.
  • Пени и штрафы, которые перечисляются в бюджет государства, а также во внебюджетные фонды.
  • Имущество и средства, которые были переданы по кредитам и договорам займа.
  • Плата за нотариальное оформление, если суммы оплаты превышают установленные тарифы.
  • Предоплата, которая была внесена за товар при использовании способа начисления.
  • Частичное или полное погашение кредитов, которые были предоставлены работникам на жилье.
  • Добровольные членские взносы, переведенные в фонды общественных организаций.
  • Суммы переоценки ценных бумаг по их рыночной стоимости, если разница отрицательна.
  • Стоимость имущества, которое было передано безвозмездно (в том числе расходы на передачу такого имущества).
  • Премии, которые были выплачены из финансовых средств специального назначения или целевых поступлений.
  • Оплата проезда сотрудников из дома до работы и назад, если подобная оплата не предусмотрена пунктами коллективного договора или производственными особенностями.
  • Одноразовые выплаты по уходу на пенсии, надбавки к пенсионному обеспечению.
  • Путевки на отдых и лечение для работников.
  • Оплата отпусков, которые не предусмотрены действующим законодательством, но предусмотрены коллективным договором.
  • Посещение спортивных и культурных мероприятий.
  • Оплата товаров личного употребления и аналогичные расходы, осуществляемые в пользу работника.
  • Подписка на литературу, которая не используется в производственных целях.
  • Льготное или бесплатное питание, которое не предусмотрено положениями коллективного договора или действующего законодательства.

Декларация по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль организация подает в конце года, а сам налог можно оплачивать как единовременно по окончании налогового периода, так и ежемесячно в течение года.

Отчетными периодами по налогу на прибыль считаются:

  • Полугодие (включительно по июнь).
  • Первый квартал года.
  • Девять месяцев (включительно по сентябрь).

Источник: http://ru-act.com/nalog/raschet-naloga/nalog-na-pribyl.html

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль

Для компаний на общей системе налогообложения основным бюджетным платежом является налог на прибыль. Отчитываться по нему необходимо по итогам установленных главой 25 Налогового кодекса промежуточных отчетных периодов, а также года в целом. Есть два варианта схем подачи отчетности, в зависимости от того, как рассчитывается налог.

Либо компания подает декларацию по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев и года в целом, либо же по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до окончания календарного года. Форма отчета для всех случаев одинакова.

Действующий бланк, а также правила заполнения декларации по налогу на прибыль утверждены в приказе ФНС России от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@.

Заполнение декларации по прибыли 2017

Упомянутый приказ ФНС вступил в силу 28 декабря прошлого года, так утверждена как сама декларация по прибыли, так и инструкция по ее заполнению, таким образом использовать данный бланк компании должны были, начиная с годовой отчетности за 2016 год и в течение всего 2017 года.

Это многостраничная форма, однако по умолчанию заполняются лишь несколько разделов. Это титульный лист, подраздел 1.

1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения №1 и №2, раскрывающие соответственно доходы и расходы – в рамках реализации и внереализационные.

Все перечисленные листы должны быть оформлены, в том числе их должен содержать и образец заполненной нулевой декларации на прибыль 2017 года в целом или промежуточных отчетных периодов.

Прочие представленные в бланке раздела декларации, заполняются и предоставляются в ИФНС, только если у компании имелись соответствующие операции или же прочие данные для отражения в отчете.

Надо сказать, что утвержденная форма декларации по налогу на прибыль – это универсальный бланк, что называется, на все случаи жизни. Так, лист 06 отчета заполняют лишь негосударственные пенсионные фонды. Лист 07 предназначен для отражения получения средств целевого финансирования.

Лист 08 заполняют те компании, которые осуществляли самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении отчета за год.

В составе годовой отчетности заполняют лист 09 с приложениями и те налогоплательщики, которые являются контролирующим лицом иностранной компании. Декларация на прибыль заполняется с учетом, условно говоря, временного фактора, точнее, некоторые ее разделы.

Так заполнение годовой декларации по налогу на прибыль предполагает отсутствие подраздела 1.2 Раздела 1. Приложение №4 к Листу 02, наоборот, оформляют в составе годовой декларации, а также в отчете за 1 квартал.

Вообще вся информация, содержащая правила заполнения декларации по прибыли 2017, в том числе и по случаям оформления тех или иных листов отчета, представлена в вышеупомянутом порядке. Фактически это подробнейшая инструкция, можно сказать, пошаговое заполнение декларации по налогу на прибыль.

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим основные моменты заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году на примере разделов, которые оформляются в обязательном порядке.

Порядок заполнения налоговой декларации на прибыль, как, пожалуй, и любого другого отчета, предполагает соблюдение некоторых общих принципов.

Отчет может быть заполнен в печатном виде или с помощью шариковой ручки с черными, фиолетовыми или синими чернилами. Каждый лист декларации оформляется на отдельном листе. Исправлений или помарок в заполненном отчете быть не должно.

Текстовые данные, например, название организации или фамилия директора, заполняются заглавными буквами. В каждой клетке-знакоместе может содержаться только одна цифра или буква – в противном случае при обработке отчета в ИФНС могут возникнуть сбои.

В незаполненных значениями клетках ставится прочерк.

Титульный лист декларации содержит стандартные данные о компании: название, ИНН, КПП, ФИО лица, который является ответственным за подачу отчетности, и номер налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Также на титуле указывается информация о самом отчете – период, за который он подается, и отчетный год.

Далее следует подраздел 1.1 раздела 1, который носит название «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)». В данном листе указывается код ОКТМО, свидетельствующий о территориальной принадлежности организации.

После него идет разбивка общей суммы бюджетного платежа на федеральную и региональную часть налога по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110 и 182 1 01 01012 02 1000 110 соответственно в пропорции 3% к 17%.

Напомним, что такое деление отчислений налога на прибыль по общей ставке в 20% в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ введено с этого года. Ранее пропорция была 2% к 18%.

Кроме того, местные власти имеют в настоящий момент возможность снижать «свою» часть платежа для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% вместо ранее действующего минимума в 13,5%.

Основной расчет налога совершается в листе 02.

В нем суммируются по строкам доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации и внереализационные расходы.

К полученной налоговой базе применяются установленные ставки налога, таким образом определяется сумма налога к уплате. Сами доходы и расходы расшифровываются в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: сопоставление данных

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предполагает учесть следующий момент. Расчет налога всегда происходит нарастающим итогом, например, за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

То есть в каждой последующей декларации в течение года содержатся в том числе и данные по доходам и расходам за предыдущий отчетный период.

В этой связи важно правильно отследить внесение в отчет данных, касающихся ранее рассчитанных авансовых платежей по налогу.

Порядок заполнения декларации по прибыли предполагает, что суммы авансов за отчетный период, предшествующий периоду, за который заполняется форма, отражаются в стоках 210-230 Листа 02 отчета и позволяют проследить корреляцию значений между декларациями за разные отчетные периоды в течение года.

Так, например, при заполнении декларации по налогу на прибыль фирма, которая рассчитывает налог по итогам квартала, укажет в строках 210-230 декларации сумму исчисленного налога, указанного в строках 180-200 предыдущего отчета.

Организация, рассчитывающаяся с бюджетом ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли также отразит в данных строках суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, только в данном случае это будет ежемесячно подаваемый отчет.

Та же компания, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи, с последующим расчетом доплаты по итогам квартала, укажет в строках 180-200 сумму фактического налога за предыдущий квартал (строки 180-200) и ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо было заплатить в текущем квартале (строки 290-310 отчета за предыдущий квартал).

В итоге суммы, которые отражаются в строках 210-230, вычитаются из соответствующих значений федеральной и региональной части налога, определенного исходя их налоговой базы за весь отчетный период с начала года. Таким образом и определяется сумма налога на прибыль к доплате по данным декларации за текущий отчетный период.

Декларация по налогу на прибыль: образец заполнения

В данном примере мы привели отчет за 9 месяцев, заполненный по основным разделам, для организации, уплачивающей ежеквартальные авансовые платежи. Пример заполнения декларации по прибыли за год будет аналогичным с тем лишь отличительным моментом, что в качестве отчетного периода на титульном листе отчета должен будет значиться код «34».

Источник: https://spmag.ru/articles/poryadok-zapolneniya-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl

Декларация по налогу на прибыль

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль

            Под декларацией по налогу на прибыль подразумевается документ, где указывается, какую прибыль компания получила за отчетный период и какова величина налога, уплаченного с прибыли.

Базой для составления декларации служит финансовая документация фирмы – само составление производится методами анализа и синтеза составляющих отчета о прибылях и убытках фирмы.

Составляет документ бухгалтер организации – руководитель же подтверждает достоверность отчетов своей подписью и печатью фирмы.

Когда и как сдается документ?

            Декларация сдается в обязательном порядке поквартально 28 числа следующего за отчетным месяца по такому алгоритму:

  1. 1. В марте – за первый квартал.
  1. 2. В июле – за первое полугодие.
  1. 3. В октябре – за 9 месяцев отчетного года.

Итоговая декларация по доходам за год отправляется в марте следующего за отчетным года.

Такие сроки установлены ст. 289 Налогового кодекса и являются универсальными для всех организаций за исключением тех, которые рассчитывают налог из фактической прибыли ежемесячно.

Отправлять декларацию следует в территориальный орган налоговой службы в единственном экземпляре. Однако если компания имеет несколько филиалов, а также главный офис, которые расположены далеко друг от друга, подавать документ нужно во все территориальные отделения – этот порядок прописан все в той же 289 статье НК.

Каков штраф за нарушение?

Если декларация оказалась поданной не вовремя, компании придется платить по 5 процентов от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (говорит ФЗ №229).

При этом существуют и верхний и нижний лимиты – штраф не может быть суммой выше чем 30000 рублей и ниже 1000 рублей. Таким образом, если все налоги выплачены своевременно, но декларация задержана, организации придется заплатить тысячу рублей.

Выплаченные штрафы не фигурируют в отчетности фирмы.

Структура декларации

Состоит документ из четырех частей:

  • Приложение 1 к листу 02. Здесь описываются все доходы компании, как реализационные, так и внереализационные. В строке 010 указывает общая выручка, а строки 011-014 ее расшифровывают. Строки 020-022 заполняются, только если акции организации обращаются на фондовом рынке – здесь отражаются доходы от деятельности с ценными бумагами.
  • Приложение 2 к листу 02. В этом блоке указываются все расходы компании, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы. Вычитание итога приложения 2 из итога приложения 1 дает нам налогооблагаемую базу. Важная строка – 010, так как здесь указывается сумма прямых расходов, к которым причисляются, например, заработные платы, расходы на страхование и амортизацию. Косвенные расходы учитываются в строке 040 согласно ст. 318 НК. Важно: расходы на взносы в пенсионный, страховой и социальный фонды не фигурируют в приложении 2.
  • Лист 02 – это итоговый документ, он заполняется на основании описанных выше бумаг. Важные строки:

– Признак налогоплательщика зависит от рода деятельности фирмы. Сельскохозяйственные фирмы ставят «2», резиденты особой экономической зоны – «3», добывающие компании – «4». Для всех прочих код – единица.

– Строка 060 ­– здесь прописывается общая прибыль (возможно убыток) фирмы, рассчитанная на основе приложений листа 02. Этот результат подлежит корректировке.

– Строка 120 – окончательная налоговая база. Ставится «0», если прибыли фирма за отчетный период не получила. Строка 120 образуется как разность строк 100 (предварительная база для исчисления налога) и 110 (убытки прошлых периодов, если есть).

  • Раздел 1. Это сводный документ – здесь прописывается, сколько должна заплатить организации в бюджеты разных уровней. Важные строки здесь:

– 010 – ОКТМО того территориального филиала налоговой, куда платится налог.

– 030 и 060 – коды бюджетной классификации соответственно федерального и локального уровней.

– 040 и 070 – суммы налогов в бюджеты соответствующих уровней.

Как заполняется декларация по налогу на прибыль?

Согласно приказу Министерства финансов №54н составителю налоговой декларации нужно соблюдать следующие правила:

  • Составляется декларация в рублях без учета копеек.
  • Исправлять данные в декларации каким-либо образом запрещено.
  • Не должно быть пустых строк – при отсутствии данных ставятся прочерки.
  • Текстовые показатели вносятся в декларацию исключительно печатными буквами.
  • Страницы должны быть пронумерованы уже после составления документа.
  • Отрицательные числа прописываются в первой слева ячейке со знаком «минус».

Источник: https://utmagazine.ru/posts/10357-deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный.

Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб.

В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
996896 000 (480 000 х 0,2)Условный расход по налогу за календарный годБухгалтерская справка
99681 000ПНОБухгалтерская справка
09681 200ОНА за календарный годБухгалтерская справка
687714 000ОНОБухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено  5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/raschet-naloga-na-pribyil-na-primere-dlya-chaynikov.html

Бланк декларации по налогу на прибыль

Форма бланка имеет код КНД 1151006. Именно так нужно раскрывать информацию о рассчитанном, начисленном и причитающемся к уплате налогу.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: инструкция по заполнению бланка раскрыта в документе «ММВ-7-3/572@» − это актуальный приказ Минфина от 19 октября 2016 года. Именно им введен в действие текущий образец заполнения всех строк, в том числе листа 02 декларации по налогу на прибыль в 2017 году.

Листы 02 и 03 декларации по налогу на прибыль

Когда заполняют раздел «А» на листе 03 необходимо:

  • Стр. 010 – указать величину дивидендов
  • 020, строка 030 – сумма дивидендов к распределению иностранных фирмам и нерезидентам России
  • Строчки с 031 по 034 – величина дивидендов к распределению (по инструкции в абзаце 4 пункта 11.2 «Порядок заполнения»)
  • 040 строка – дивиденды в пользу фирм РФ – налогоплательщиков и не являющихся плательщиками, физлиц-резидентов (считаем так: стр. 010 вычесть строку 030)
  • Строка 041 декларации по налогу на прибыль – суммы, подходящие под обложение по ставке 9%
  • 042 строка – обложение по ставке 0

Обратите внимание, заполнять строки нужно четко по инструкции. Любые отступления от предписанного регламента могут быть трактованы как ошибка в предоставлении данных. Скачать бланк на заполнение декларации можно на официальном сайте ИФНС.

Строка 300 декларации – образец заполнения

Авансы по налогу на прибыль нужно проставлять в отдельном листе. Порядок их исчисления прописан и закреплен нормами ст. 286 кодекса. Там указано, что каждый отчетный/налоговый период (месяц/квартал/год) налогоплательщик самостоятельно определяет аванс/налог. Для этого рассчитываются доходы – расходы * ставка = текущий налог.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль приурочено к окончанию каждого отчетного периода. В документе указывается не только размер выручки, подлежащей налогообложению, но и уже внесенные в бюджет авансы. К примеру, в декларации за 9 месяцев будет налог по состоянию на 30.09.17 г. и авансы уже внесенные в том числе в истекшем квартале.

Прописываются они в следующем порядке:

  • Аванс ежемесячный 1 квартал (он равен авансу, уплаченному в последнем квартале предшествующего года)
  • Перечисления авансом во 2-ом квартале (это 1/3 от суммы авансов за предыдущий отчетный период)
  • 3-ий квартал: 1/3 разницы аванса за полугодие и аванса за 1 отчетный квартал налогового периода
  • В последнем 4-ом квартале ежемесячные авансовые платежи – это треть разницы авансов по 9-ти мес. и по полугодию

Убыток в декларации по налогу на прибыль

Бывают ситуации, когда декларация по прибыли получается убыточной, но при отправке ее посредством современных телекоммуникаций система выдает рекомендательное сообщение: заменить убыток на нулевую декларацию по налогу на прибыль. Вопрос о том, можно ли сдавать «нулевки» в течение налогового года, остается дискуссионным.

Как тогда быть, если величина суммированных расходов за период превышает полученные налогооблагаемые доходы? Получается, в декларации должен появиться убыток и прямо запрета на его отражение в законодательстве вы не найдете. Ведь нигде в налоговом кодексе не написано, что декларации обязательно должны быть безубыточными.

Выходит, налоговая декларация по налогу на прибыль организации должна быть представлена в ИФНС вовремя (требования ст. 23 кодекса п. 1, пп. 4), это самое главное. Согласно нормам статьи 289 кодекса общее правило таково: налогоплательщик обязан сдать декларация не зависимо от того, есть или нет у него обязанность по уплате налога/авансов.

Налоговый период – календарный год, отчетные – 1 квартал, 6 мес., 9 мес. Сам порядок заполнения декларации по налогу на прибыль предписан приказом ведомства (ММВ-7-3/600@), который введен в действие и обязателен к применению с 26 ноября 2014 г. В документе в частности сделан акцент на том, что новая декларация по налогу на прибыль 2017 – это заявление налогоплательщика.

Фирма заявляет посредством декларирования о наличие у нее объектов обложения и размерах понесенных расходов. В форме также указывается база и сумма рассчитанного налога. Такие правила закреплены статьей 80 НК РФ в ее 1-ом пункте. Так как в бумаге должны быть и авансы, значит, подавать ее надо на каждый период, и отчетный, и налоговый.

Образец заполнения поможет понять, как именно налогоплательщик уточняет данные предыдущего периода в текущей налоговой декларации по налогу на прибыль организации. В пункте 8-ом 274-ой статьи кодекса сказано, если организация получила убыток (у нее отрицательная разница доходов и расходов) – база = 0. Следовательно, убыток не формирует отрицательного налога.

Перенести убыток можно на будущее по правилам ст. 283 кодекса. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль и нужна ли нулевая декларация по налогу на прибыль – вопрос не праздный. Если сдать бланк неправильным, налоговики его не зачтут. Вам придется давать пояснения и понадобиться «уточненка» по прибыли, которую уже нужно сформировать строго по НК РФ.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Вы обязаны подать «уточненный» бланк по прибыли, если:

  • у вас неверно заполнена строка 210 в декларации по налогу на прибыль
  • вы самостоятельно обнаружили ошибки в доходах/расходах расчета
  • получено требование из налоговой о подаче пояснений или «уточненки»

Вы не обязаны сдавать уточненный бланк, если:

  • если «налоговики» уже доначислили налог на основании проверки
  • если ошибка/неточность не меняет величины налога

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если была допущена ошибка, на основании которой срок сдачи декларации по налогу на прибыль соблюден верно, а вот сумма к уплате несколько завышена, т.е. вы переплатили налог, исправить ситуацию можно следующим периодом, совсем не обязательно заполнять и отправлять уточненный бланк, это лишь вносит путаницу.

ВАЖНО: подать уточненную форму нужно в ту же налоговую, куда вы всегда отчитываетесь, бланк формы должен соответствовать периоду.

Регламентированные сроки сдачи декларации по прибыли в 2017 году

Общее правило: фирма-налогоплательщик отчитывается каждый периода (квартал, год), причем по году не позднее 28 марта. Эта норма закреплена правилами пункта 4 статьи 289 кодекса. Промежуточные итоги подводятся с использованием квартальных отчетов. Такое правило введено статьями 285, 289.

ВАЖНО: все декларации за 3/6/9 месяцев нужно подавать строго до 28 числа следующего после окончания периода месяца.

Сроки подачи зависят от следующих моментов:

  • фирма платит каждый квартал
  • организация уплачивает ежемесячные авансы

Сроки подачи деклараций при квартальных авансах

Если вы, как налогоплательщик, вносили авансы поквартально, для вас актуален срок – до 28 числа месяца после окончания квартала, получается, к примеру, по итогам 9-ти месяцев 2017 года вы должны отчитаться строго до 28 окт. 2017 г.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если срок выпал на выходной/праздник, подавать форму нужно в следующий рабочий день.

Подробнее, когда сдавать отчет, в таблице:

За какой периодДо какой даты подать
За 2016 налоговый годЧетко до 28 марта 2017
1 кв. 17 г.28 апр. 17
Полугодие 201728 июля 17
9-тимесячный отчетДо 30 октября 17 г.

Сроки отчета для фирм с ежемесячными авансами

Платят авансы каждый месяц те налогоплательщики, которые выбрали ежемесячные авансы по праву, которое им предоставило законодательство. Для них есть свой перечень сроков сдачи отчетов. Они также должны отправлять формы не позднее 28 числа следующего месяца. В 2017 году у них получится 12 отчетов:

  • 1 за 2016 года, который нужно было сдать на позже 28 марта 2017 года
  • 11 штук за отчетные периоды с января по ноябрь 17 г. включительно

Все даты окончания срока отчетности будут 28 число, кроме отчета за сентябрь 2017 года. Из-за выходных отчитаться можно вплоть до 30 октября.

Как видите, правила сдачи форм для всех налогоплательщиков схожи, главное понять, как часто нужно подать все бумаги, чтобы налоговая не начислила вам штрафы за просрочку подачи важной информации.

Естественно соблюдение сроков сдачи форм не освобождает от обязанности вносить авансы. «Квартальщики» платят их тоже каждый месяц, как и те, кто осуществляет расчеты ежемесячно от фактической выручки.

Просто фирмы с квартальными авансами общую сумму к внесению разбивают на 3 и вносят платежи в бюджет по 1/3 от итоговой величины.

Когда вносить авансы после отчета по прибыли

Как мы уже указывали выше, налоговым периодом по действующему законодательству является год, причем имеется в виду календарный отрезок. К примеру, если вы начали работать в марте 2017, отчет у вас будет по 31.12.17, а не по март 2018 г.

Отчетными же периодами будут:

  • Первый квартал (в 2017 году это отрезок с 01 января по 31 марта)
  • 2-ой отчетный период – полугодие 2017 г.
  • 3-ий отчетный период 17 г. – с 01 января по 30 сентября

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: все суммы формируются путем сложения нарастающим итогом, так получается общая выручка, все расходы и формируется итоговая налогооблагаемая база для обложения.

Прежде чем начислить налог, нужно выяснить, какая ставка действует в вашем случае. Стандартно, это 20%, но могут быть и другие варианты, например, 0%.

Если своевременно не внести плату, полагается штраф и пени, причем эти расходы в дальнейшем не будут учтены при расчете прибыли, так как не являются обоснованными, а вызваны необязательностью налогоплательщика.

По общему правилу, все платят в срок до 28 числа, получается, что ежемесячно вы должны вносить плату каждый раз не позже 28 числа.

Причем это верно и для тех, кто платит и отчитывается ежемесячно и для тех, кто использует поквартальные отчеты. Последние должны вносить квартальные авансы 3 раз в квартал, разбив их по 1/3 равными долями.

Только если у вас нулевая декларация по налогу на прибыль, вы ничего не платите, так как у вас нет базы обложения налогом.

Обратите внимание, отрицательного налога не бывает, даже если доходы меньше расходов, это не повод подавать декларацию, где налог указан отрицательной величиной. По правилам кодекса в этом случае вы указываете, что база равна нулю. Такую форму у вас примут.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nalogovaya-deklaraciya-po-nalogu-na-pribl.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.