Акт результатов инвентаризации активов и обязательств

Тема 8. Инвентаризация активов и обязательств

Важнейшимвидом контрольных процедур применяемыхв ходе осуществления внутреннегофинансового контроля являетсяинвентаризацияактивов и обязательств компании.

Единый порядок проведения инвентаризацииактивов и обязательств организаций,ведущих в соответствии с законодательствомбухгалтерский учет, оформления результатовинвентаризации и отражения их вбухгалтерском учете регламентируетсяпостановлением Министерства финансовРеспублики Беларусь от 30.11.2007 № 180.

1. Виды инвентаризируемых активов и обязательств

Кинвентаризируемымактивамотносятся:

• внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности, вложения во внеоборотные активы (в том числе незавершенное строительство), прочие внеоборотные активы);
• оборотные активы (запасы и затраты (в том числе сырье, материалы (покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; конструкции и детали; топливо; тара и тарные материалы; запасные части; прочие материалы; материалы, переданные в переработку на сторону; строительные материалы; инвентарь и хозяйственные принадлежности; специальная оснастка и специальная одежда на складе; специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации) и другие активы, животные на выращивании и откорме (в том числе молодняк животных), незавершенное производство и полуфабрикаты, расходы на реализацию, готовая продукция и товары для реализации (в том числе товары на складах, товары в розничной торговле, тара под товаром и порожняя, покупные изделия, продукция подсобного сельского хозяйства), товары отгруженные, выполненные этапы по незавершенным работам, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты);
• дебиторская задолженность;
• расчеты с учредителями;
• денежные средства;
• финансовые вложения;
• прочие оборотные активы.

Кинвентаризируемымобязательствамкомпании относятся:

• долгосрочные кредиты и займы;
• краткосрочные кредиты и займы;
• кредиторская задолженность;
• задолженность перед учредителями;
• резервы предстоящих расходов;
• прочие виды обязательств.

2. Сущность инвентаризации

Входе инвентаризации документальноподтверждаются наличие, состояние иоценка активов и обязательств (в томчисле неучтенных) путем:

• сопоставления с данными бухгалтерского учета;
• выявления активов и обязательств, частично потерявших свое первоначальное назначение (потребительские свойства) и устаревших морально;
• выявления сверхнормативных и неиспользуемых активов и обязательств с целью их учета и последующей реализации или списания;
• проверки обязательств с целью правильного формирования доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, а также достоверности сумм дебиторской и кредиторской задолженности и др.;
• проверки образования и использования источников собственных средств, средств целевого финансирования и др.

3. События финансово-хозяйственной деятельности компании, сопровождающиеся проведением инвентаризации

Инвентаризацияпроводится:

• при реорганизации или ликвидации организации;
• перед составлением годовой отчетности;
• при смене материально ответственных лиц;
• при выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества;
• при возникновении чрезвычайных ситуаций
• по решению руководителя организации;
• по решению контролирующих (надзорных) органов или ревизионной группы в ходе проведения проверки в порядке, установленном законодательством;
• при коллективной (бригадной) материальной ответственности, в случае смены руководителя (бригадира), выбытии из коллектива (бригады) более пятидесяти процентов его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады);
• в иных случаях, установленных законодательством.

Инвентаризацииподлежат активы и обязательства компаниинезависимо от их местонахождения, атакже активы, не принадлежащие компании,но числящиеся в бухгалтерском учете забалансом (полученные в пользование,арендованные, принятые на ответственноехранение, в переработку, на комиссию идр.).

Соседние файлы в папке Лекции по внутреннему контролю Мышковец Ю.А

Источник: //StudFiles.net/preview/5270892/

Инвентаризация активов и обязательств

от 30 ноября 2007 года №180

Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь

(по состоянию на 22 апреля 2010 года)

На основании Положения о Министерстве финансов Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1585 “Вопросы Министерства финансов Республики Беларусь”, Министерство финансов Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по инвентаризации активов и обязательств.

2. Признать утратившими силу Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь 5 декабря 1995 г. № 54 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1996 г., № 3).

3. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2008 г.

Утверждена Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 года №180

Глава 1. Общие положения

1. Инструкция по инвентаризации активов и обязательств (далее Инструкция) устанавливает единый порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организаций, ведущих в соответствии с законодательством бухгалтерский учет, оформления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете.

Нормативные правовые акты Министерства финансов

Для целей настоящей Инструкции к инвентаризируемым активам относятся:

внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности, вложения во внеоборотные активы (в том числе незавершенное строительство), прочие внеоборотные активы);

оборотные активы (запасы и затраты (в том числе сырье, материалы (покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; конструкции и детали; топливо; тара и тарные материалы; запасные части; прочие материалы; материалы, переданные в переработку на сторону; строительные материалы; инвентарь и хозяйственные принадлежности; специальная оснастка и специальная одежда на складе; специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации) и другие активы, животные на выращивании и откорме (в том числе молодняк животных), незавершенное производство и полуфабрикаты, расходы на реализацию, готовая продукция и товары для реализации (в том числе товары на складах, товары в розничной торговле, тара под товаром и порожняя, покупные изделия, продукция подсобного сельского хозяйства), товары отгруженные, выполненные этапы по незавершенным работам, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты);

дебиторская задолженность;

расчеты с учредителями;

денежные средства;

финансовые вложения;

прочие оборотные активы.

К инвентаризируемым обязательствам организации относятся:

долгосрочные кредиты и займы;

краткосрочные кредиты и займы;

кредиторская задолженность;

задолженность перед учредителями;

резервы предстоящих расходов;

прочие виды обязательств.

3. В ходе инвентаризации документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств (в том числе неучтенных) путем:

сопоставления с данными бухгалтерского учета;

выявления сверхнормативных и неиспользуемых активов и обязательств с целью их учета и последующей реализации или списания;

проверки обязательств с целью правильного формирования доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, а также достоверности сумм дебиторской и кредиторской задолженности и др.;

проверки образования и использования источников собственных средств, средств целевого финансирования и др.

4. Инвентаризация проводится:

обязательно в случаях, установленных частью третьей статьи 12 Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 года “О бухгалтерском учете и отчетности” (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 34, ст. 566; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785);

по решению руководителя организации;

по решению контролирующих (надзорных) органов или ревизионной группы в ходе проведения проверки в порядке, установленном законодательством;

при коллективной (бригадной) материальной ответственности, в случае смены руководителя (бригадира), выбытии из коллектива (бригады) более пятидесяти процентов его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады);

в иных случаях, установленных законодательством.

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

ВходРегистрацияОплатить доступ

Инвентаризация отложенных налоговых обязательств и их списание (Денисова М.О.)

Если на протяжении нескольких отчетных периодов на счете 77 “Отложенные налоговые обязательства” без движения числятся суммы, происхождение которых не установлено, то рано или поздно возникнут следующие вопросы. Нужно ли и можно ли списать с баланса данные суммы? В каком порядке осуществляется такое списание? Какие документы оформляются и какие проводки формируются?

Обязательство как объект бухгалтерского учета

Для того чтобы установить правила списания сумм, числящихся на счете 77, информация о происхождении которых по тем или иным причинам утрачена, необходимо правильно квалифицировать объект учета, подлежащий списанию.В силу требования ст.

———————————

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Согласно п. 7.

3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (далее — Концепция) обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Однако в самой же Концепции (см. п. 2.3) указано, что если какое-либо ее положение противоречит положению законодательного или нормативного акта по бухгалтерскому учету, то исполнению подлежит последнее.———————————

Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997.

На данный момент в качестве нормативных актов по бухгалтерскому учету выступают соответствующие ПБУ, утвержденные Минфином, в частности ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” .

Данное Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций.

Вместе с тем ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет (то есть существующей задолженности), но и сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов (ими являются отложенные налоговые обязательства и активы). В терминологии МСФО отложенные налоговые обязательства (далее — ОНО) — это суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.———————————

Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

ОНО признаются в том отчетном периоде, в котором возникают налогооблагаемые временные разницы (п. 15 ПБУ 18/02).

Таким образом, ОНО признается в учете и отчетности в качестве самостоятельного долгосрочного обязательства (п. 23 ПБУ 18/02), возникшего в результате осуществленных операций и свершившихся событий, порядок признания которых в целях бухгалтерского учета и налогообложения отличен друг от друга.

Далее нужно совершить ряд обязательных процедур, предшествующих списанию обязательства в виде ОНО.

Инвентаризация обязательств

В силу требования ст. 11 Закона N 402-ФЗ активы и обязательства организации подлежат инвентаризации, при которой выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, сопоставляемое с данными регистров бухгалтерского учета.

В рассматриваемом случае цель инвентаризации — выявление фактического наличия обязательства в виде ОНО, что можно сделать только путем сопоставления данных бухгалтерского и налогового учета (показателей отчета о финансовых результатах и деклараций по налогу на прибыль) и установления соответствующих различий между признанными доходами (расходами).

При обнаружении таких различий необходимо установить период и причины их возникновения. В результате подобных манипуляций может быть обнаружена искомая временная разница, которая и привела к образованию числящегося на балансе организации обязательства в виде ОНО.

Можно предположить, что суммы ОНО, “подвисшие” на счете 77 “Отложенные налоговые обязательства”, образовались в прошлых отчетных периодах по причине:— превышения суммы налоговых расходов над суммой расходов в бухгалтерском учете;— превышения суммы бухгалтерских доходов над суммой доходов, признанных в целях налогообложения.

Нельзя исключать, что остаток по счету 77 мог образоваться из-за допущенной в прошлых отчетных периодах ошибки, например, такой как:— квалификация разниц между бухгалтерскими и налоговыми доходами (расходами) в качестве временных, а не постоянных (то есть ошибочное формирование записей по кредиту счета 77, а не кредиту счета 99);— неотражение в учете фактов уменьшения, полного погашения ОНО (то есть ошибочное неформирование записей по дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 “Расчеты по налогам и сборам”);— неотражение фактов списания ОНО в связи с выбытием активов и обязательств, по которым оно было начислено (то есть ошибочное неформирование записей по дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 99 “Прибыли и убытки”).Дальнейшая судьба ОНО полностью зависит от итогов инвентаризации.Если по результатам инвентаризации искомая временная разница, послужившая причиной возникновения ОНО, найдена и существует на момент проведения инвентаризации, то показывать обязательство в виде ОНО в учете и отчетности правомерно.

Если временная разница, послужившая причиной возникновения ОНО, найдена, но уже аннулирована в прошлых отчетных периодах, что ошибочно не повлияло на величину ОНО, либо временная разница вообще не обнаружена, то бухгалтер должен воспользоваться положением п. 4 ст.

Регистрация расхождений и списание обязательства

Регистрация в учете расхождений, выявленных по итогам инвентаризации, с последующим списанием ОНО полностью зависит от причин образования расхождений.
По нашему мнению, организация вправе списать ОНО, руководствуясь одним из предложенных ниже сценариев.

Спишем как ошибку

Если по итогам инвентаризации установлены причины возникновения ОНО и обнаружены ошибки, вследствие которых обязательство не было списано в учете и отчетности, ОНО подлежит списанию путем исправления обнаруженных ошибок в соответствии с требованиями ПБУ 22/2010 “Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности” . Списать ОНО проводкой Дебет 77 Кредит 68 можно только в том случае, если по итогам инвентаризации было установлено наличие у организации существующего обязательства по налогу на прибыль, не учтенного на счете 68, в размере, эквивалентном величине ОНО.———————————

Утверждено Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

В остальных случаях исправление проводится в корреспонденции со счетом 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” или со счетом 99 “Прибыли и убытки” в зависимости от существенности ошибки, периода ее совершения и обнаружения (см. п. п. 9 и 14 ПБУ 22/2010).

Спишем как прибыль прошлых лет

Если по итогам инвентаризации не установлены причины возникновения ОНО и не обнаружены ошибки, вследствие которых обязательство не было списано в учете и отчетности, ОНО подлежит списанию путем признания прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году (см. п. 7 ПБУ 9/99 “Доходы организации” , п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ ).

Электронная версия печатного издания «Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь»

Согласно названным документам такая прибыль (в рассматриваемом случае — условный доход по налогу на прибыль) признается в бухгалтерском учете по мере образования (выявления) (см. п.

16 ПБУ 9/99) на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования (бухгалтерской справки) и приказа (распоряжения) руководителя организации. В этом случае необходимо сделать корреспонденцию Дебет 77 Кредит 99.

——————————— Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Источник: //printscanner.ru/inventarizacija-aktivov-i-objazatelstv/

Формы приказа, актов и описей по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Данная форма инвентаризационной описи формируется по результатам инвентаризации материально-ответственных лиц организации на предмет соответствия фактического наличия и заявленных характеристик основных средств данным бухгалтерского учета.

Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии и материально-ответственными лицами отдельно по каждому месту хранения.

На основные средства, принятые в аренду, опись составляется в трех экземплярах отдельно по каждому арендодателю.

Бланк формы ИНВ-1. Инструкция по заполнению

Бланк формы ИНВ-1а. Инвентаризационная опись нематериальных активов

Данная форма описи формируется по результатам инвентаризации материально-ответственных лиц организации на предмет соответствия фактического наличия нематериальных активов данным бухгалтерского учета.

При инвентаризации нематериальных активов проверяется наличие документов, подтверждающих права организации на его применение и правильность отражения в балансе организации.

Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии и материально-ответственными лицами.

Бланк формы ИНВ-1а. Инструкция по заполнению

Бланк формы ИНВ-3. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей

Данная форма описи формируется по результатам инвентаризации товарно-материальных ценностей в местах хранения организации (в подотчете у материально-ответственных лиц) на предмет соответствия фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета. Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии и материально-ответственными лицами. На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и готовую продукцию составляются соответствующие акты.

Бланк формы ИНВ-3. Инструкция по заполнению

Данная форма акта формируется по результатам инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (зданий, сооружений, машин, оборудования и т.д.

) на предмет соответствия фактических затрат и данных бухгалтерского учета. Акт инвентаризации составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии и материально-ответственными лицами.

Один экземпляр передается в подразделение бухгалтерии, другой – материально-ответственным лицам.

Бланк формы ИНВ-10. Инструкция по заполнению

Бланк формы ИНВ-11. Акт инвентаризации расходов будущих периодов

Данная форма акта формируется по результатам инвентаризации расходов будущих периодов на предмет соответствия фактических затрат, подтвержденных первичными учетными документами, с данными бухгалтерского учета. Акт инвентаризации составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными членами комиссии. Один экземпляр передается в подразделение бухгалтерии, другой остается в комиссии.

Бланк формы ИНВ-11. Инструкция по заполнению

Бланк формы ИНВ-15. Акт инвентаризации наличных денежных средств

Данная форма акта формируется по результатам инвентаризации кассы организации на предмет соответствия фактического наличия денежных средств, марок, чековых книжек и т.п. с данными бухгалтерского учета. Акт составляется в двух экземплярах (кроме ситуации со сменой материально-ответственных лиц) и подписывается всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей.

Бланк формы ИНВ-15. Инструкция по заполнению

Данная форма инвентаризационной описи формируется по результатам инвентаризации материально-ответственных лиц организации на предмет соответствия фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности данным бухгалтерского учета. Опись составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами. При смене материально ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах.

Бланк формы ИНВ-16. Инструкция по заполнению

Бланк формы ИНВ-17. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Данная форма акта формируется по результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами на предмет соответствия фактической дебиторской и кредиторской задолженности, подтвержденной первичными учетными документами, и данных бухгалтерского учета. Акт инвентаризации составляется в двух экземплярах и подписывается членами комиссии. Один экземпляр передается в подразделение бухгалтерии, другой остается в комиссии.

Бланк формы ИНВ-17. Инструкция по заполнению

Бланк формы ИНВ-18. Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств

Настоящая форма сличительной ведомости формируется для отражения результатов инвентаризации основных средств и нематериальных активов по которым выявлены отклонения от данных бухгалтерского учета. Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером. Один экземпляр хранится в бухгалтерии, второй передается материально ответственному лицу.

Бланк формы ИНВ-18. Инструкция по заполнению

Бланк формы ИНВ-19. Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей

Сличительная ведомость по форме ИНВ-19 формируется для отражения результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей по которым выявлены отклонения фактических показателей (количества, суммы) от данных бухгалтерского учета. Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером. Один экземпляр хранится в бухгалтерии, второй передается материально ответственному лицу.

Бланк формы ИНВ-19. Инструкция по заполнению

Бланк формы ИНВ-22. Приказ о проведении инвентаризации

Приказ по форме ИНВ-22 является письменным заданием, конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. Приказ подписывается руководителем организации и вручается председателю инвентаризационной комиссии.

Бланк формы ИНВ-22. Инструкция по заполнению

Бланк формы ИНВ-23. Журнал учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации

Журнал по форме ИНВ-23 применяется для оформления проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации. В данном журнале регистрируются приказы о проведении инвентаризации, составленные по форме ИНВ-22

Бланк формы ИНВ-23. Инструкция по заполнению

Бланк формы ИНВ-24. Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом по форме ИНВ-24 и регистрируются в Журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций по форме ИНВ-25

Бланк формы ИНВ-24. Инструкция по заполнению

Бланк формы ИНВ-25. Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций

В настоящем журнал регистрируются Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформленные актами по форме ИНВ-24

Бланк формы ИНВ-25. Инструкция по заполнению

Источник: //SprBuh.SysTecs.ru/uchet/inventarizaciya/inv_formy_documentov.html

Проведение инвентаризации активов и обязательств

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 16.02.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Перед тем как составить годовую отчетность, надо организовать проведение инвентаризации имущества и обязательств. Такая обязанность прописана в пункте 27 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Итоговая инвентаризация поможет вам вовремя исправить неточности или даже ошибки в учете. Пройдемся по основным счетам.

Касса

Проверяем счет 50. Подсчитать придется наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

По сути, вам предстоит сверить числящиеся суммы на счетах бухучета с такими бумагами, как выписки банков копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и др.

Бумаги вам нужно рассортировать по видам. Например, акции: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные. Документы надо учитывать отдельно и по месту хранения, и по материально ответственным лицам.

Допустим, вы обнаружили недостачу денег. В бухучете сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
– отражена недостача наличных;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
– отражена сумма недостачи, которая будет взыскана с материально ответственного работника;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
– удержана сумма ущерба из зарплаты кассира

Всю сумму ущерба вы можете взыскать с кассира, если с ним заключен договор о материальной ответственности.

Если такой договор с кассиром вы не заключали, то взыскать удастся лишь сумму ущерба, не превышающую среднемесячный заработок этого работника (ст. 248 ТК РФ).

Что надо делать, если мы зафиксировали излишки?

– Да, такое на практике тоже бывает. Излишки в бухучете отразите как прочие доходы. Проводки сделайте такие:

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– признана дневная выручка компании;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50
– переданы деньги инкассаторам;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
– зачислена на расчетный счет выручка;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– отражены излишки наличных, выявленные банком.

Расчеты и резервы

Расчеты с поставщиками. Проверьте суммы, которые висят на счетах 60, 62 и 76 на конец года. Для этого надо провести сверку расчетов с контрагентами по состоянию на 31 декабря. И подписать акты.

Первичным документом по итоговой сверке будет акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами Если вы продолжаете использовать типовые бланки, составьте документ по форме № ИНВ-17. Если нет, то заполните форму, которую вы утвердили в учетной политике

Важно выявить дебиторскую и кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. При определенных условиях такую дебиторку можно признать безнадежной и учесть в расходах при расчете налога на прибыль Кредиторку же придется отразить в доходах.

В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, резерв по сомнительным долгам создавать обязательно. Причем никаких исключений для малых предприятий не предусмотрено.

При этом не важно, прошел срок исковой давности или нет.

Расчеты с работниками. Теперь о счетах 70 и 71. Посмотрите, не осталось ли у вас не выданных в срок сумм. И не числится ли переплата. Обороты по счету 70 должны совпадать с суммами, отраженными в ведомостях, расходных кассовых ордерах и платежных поручениях на перечисление зарплаты.

Если расхождения есть, разберитесь, в чем причины. Это могут быть, к примеру, лишние деньги, числящиеся на счете 70, не выплаченные вовремя работникам из-за неявки. По правилам такие суммы заработной платы необходимо задепонировать.

Другими словами, списать со счета 70 на счет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Проверить надо и расчеты с подотчетниками. Тут вам пригодятся авансовые отчеты. Выданные работникам и возвращенные ими средства по данным бухучета должны соответствовать документам. Обязательно посмотрите, на какие цели истрачены деньги, все ли оправдательные документы приложены к отчетам. Выявите суммы, срок выдачи которых под отчет истек.

Предположим, работник вовремя не отчитался в бухгалтерии. Инспекторы скорее всего исчислят с выданных сумм НДФЛ. Аналогичные выводы они могут сделать, если подотчетник истратил средства компании на личные нужды.

В некоторых компаниях надо провести инвентаризацию расчетов по прочим операциям с работниками. Это касается предоставленных и погашенных займов, уплаты процентов по ним, возмещения материального ущерба работниками и др.

Расчеты с бюджетом и фондами. Сверьте данные бухгалтерского учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с цифрами в декларациях, а также с суммами, перечисленными в бюджет. Самый надежный вариант вовремя принять меры – провести сверку непосредственно с ревизорами.

Товарно-материальные ценности

Поговорим о счетах 10, 41 и 43. Как правило, ценности, закрепленные за одним материально ответственным лицом, могут храниться в разных помещениях. В этом случае инвентаризацию проводите последовательно. После проверки ценностей в одном помещении вход в него надо закрыть до окончания мероприятия.

При длительном проведении инвентаризации отпуск ТМЦ разрешается только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера и только в присутствии членов инвентаризационной комиссии Принимать ТМЦ во время инвентаризации надо также в присутствии комиссии.

Если товары выбыли из организации, но продолжают числиться на счетах бухучета (например, право собственности на товары переходит после их оплаты), инвентаризируйте их обособленно. Инвентаризацию проводите по документам, подтверждающим отгрузку товаров.

26 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Как сблизить налоговый и бухгалтерский учет безнадежной дебиторки

Удобнее всего списывать зависшие долги в бухгалтерском и налоговом учете по одним и тем же правилам. На практике добиться этого непросто. Во-первых, придется создать резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения. Во-вторых, в учетной политике надо установить единые сроки, по которым вы относите долги к сомнительным, а также размеры сформированных резервов.

При этом будьте осторожны. Многие инспекторы на местах настаивают на том, что произвольно выбирать период для учета безнадежных долгов нельзя. Списать дебиторку в налоговом учете можно лишь в том периоде, когда истек срок исковой давности (письмо УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035618.1@).

Свои рассуждения ревизоры подкрепляют постановлением Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 1574/10.

Основные средства и НМА

Основные средства. К счастью, инвентаризацию основных средств можно проводить один раз в три года. Перед инвентаризацией проверьте наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей, технических паспортов или другой технической документации. А также наличие документов на объекты, сданные или принятые организацией в аренду или на хранение.

Если этих документов нет, то нужно их оформить. А если там ошибки – исправьте их до проведения инвентаризации. Необходимо также осмотреть объекты и соответствие их данным бухучета. Проверьте, чтобы совпадали:

– полное наименование, инвентарные и заводские номера;

– назначение, основные технические или эксплуатационные показатели, год выпуска, количество объектов;

– номера паспортов оборудования, содержащего драгоценные металлы.

Если основные средства в момент инвентаризации находятся не в организации, их инвентаризируйте до момента временного их выбытия. Например, такая ситуация может возникнуть с отправленными в капитальный ремонт машинами и оборудованием, с уходящими в дальние рейсы автомашинами и т. п.

При инвентаризации объектов недвижимости проверьте также наличие документов о праве собственности организации на эти объекты.

Объекты, стоимость которых списана в момент их ввода в эксплуатацию, также должны инвентаризироваться. Их проверяйте в таком же порядке, как и все остальные основные средства.

Результаты оформите инвентаризационной описью основных средств по форме № ИНВ-1.

Нематериальные активы. При инвентаризации нематериальных активов проверьте наличие документов, подтверждающих права организации на их использование. А также правильность и то, своевременно ли нематериальные активы отражены в балансе (п. 3.8 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Итоговые данные занесите в опись по форме № ИНВ-1а.

Источник: //otchetonline.ru/art/buh/44633-provedenie-inventarizacii-aktivov-i-obyazatel-stv.html

Акт инвентаризации

Акт инвентаризации является одним из самых главных документов, составляемый инвентаризационной комиссией по специальной установленной форме, утверждённой соответствующим постановлением, и представляет собой ни что иное, как документированное подтверждение фактического наличия всех материальных ценностей компании, её денежных средств и бланков имеющимся записям в соответствующих регистрах ведущегося на предприятии бухгалтерского учета.

При этом, акты инвентаризации вполне могут иметь отличающиеся друг от друга формы и содержание, например различными по формату являются следующие документы: акт инвентаризации кассы, акт проверки задолженности по недостачам и хищениям, акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, а также другими кредиторами и дебиторами, акт инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути, или, например, акт инвентаризации расходов будущих периодов. Каждому из таких актов соответствует свой собственный, утверждённый бланк установленной формы.

Бланки инвентаризации

Бланки инвентаризации – то, без чего не может обойтись ни одна инвентаризация, проводимая по правилам и современным стандартам, причём каждому этапу её проведения соответствует свой бланк со своей собственной утверждённой формой документа.

Мы постарались собрать в одном разделе все формы необходимых документов по учету результатов инвентаризации для предприятий, здесь вы можете найти и скачать все основные и необходимые образцы документов по инвентаризации: акт инвентаризации, инвентаризационную опись, сличительную ведомость, и другие бланки инвентаризации.

Утверждённые формы документов, связанных с проведением инвентаризации: акты и бланки инвентаризации, опись, ведомости и образцы других документов

Примечание: все представленные в этом разделе бланки и акты инвентаризации утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88

Подробнее о стандартах процедуры и последовательности этапов подготовки и самого процесса смотрите в разделе “проведение инвентаризации”. Заказ самой услуги можно осуществить по телефону агентства Интерпрайм, указанному на нашем сайте.

ЗАКАЗАТЬ ПРОВЕДЕНИЕ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

Источник: //xn--80ajigpcphbq.xn--p1ai/%D0%B0%D0%BA%D1%82-%D0%B8%D0%BD%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8-%D0%B1%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D0%BA%D0%B8/