+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Ведомость аналитического учета операций по налогу на добавленную стоимость (счет 18, субсчет 68-2). Форма № 32-АПК

Об утверждении регистров журнально-ордерной формы и Методических рекомендаций по применению журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в агропромышленных организациях, Приказ Минсельхоза России от 12 марта 2003 года №385

Ведомость аналитического учета операций по налогу на добавленную стоимость (счет 18, субсчет 68-2). Форма № 32-АПК

В целях разъяснения особенностей применения журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в агропромышленных организациях
приказываю:

1.

Утвердить:

Регистры журнально-ордерной формы бухгалтерского учета для агропромышленных организаций (далее – регистры) согласно приложению N 1;

“Методические рекомендации по применению журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в агропромышленных организациях” (далее – Методические рекомендации) согласно приложению N 2*._______________

* Текст приложения N 2 в рассылке не приводится. – Примечание изготовителя базы данных.

2. Департаменту бухгалтерского учета и отчетности организовать доведение данных регистров и Методических рекомендаций до организаций и предприятий агропромышленного комплекса для внедрения в систему бухгалтерского учета.

3. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра А.В.Антонца.

МинистрА.В.Гордеев

Приложение N 1. Перечень регистров журнально-ордерной формы бухгалтерского учета для агропромышленных организаций

Приложение N 1к приказу Минсельхоза Россииот 12 марта 2003 года N 385

Наименование регистровN формы
Журнал-ордер по кредиту счета 501-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 51, 522-АПК
Карточка аналитического учета к счету 52 “Валютные счета”Приложение к ж/о 2-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 50-3, 55, 573-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 66, 674-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 585-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 606-АПК
Реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчикамиПриложение ф. N 6а к ж/о 6-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 717-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 19, 68, 73, 75, 768-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 799-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 40, 69, 70, 94, 96, 9710-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 41, 42, 43, 45, 62, 90, 9111-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 14, 59, 63, 80, 82, 83, 8612-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 01, 03, 0413-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 1114-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 84, 98, 9915-АПК
Журнал-ордер по кредиту счетов 07, 0816-АПК
Журнал-ордер по кредиту счета 91 в части переоценки материальных ценностей17-АПК
книга18-АПК
Ведомость по дебету счетов 50-3, 55, 5725-АПК
Ведомость аналитического учета по кредитам и займам26-АПК
Ведомость поступления торговой выручки в кассу27-АПК
Ведомость аналитического учета по счету 58 “Финансовые вложения”28-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками в порядке плановых и авансовых платежей29-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками (для снабженческих организаций)30-АПК
Ведомость аналитического учета заготовления и приобретения материалов и отклонений в стоимости материалов (по счетам 15 и 16)31-АПК
Ведомость учета расчетов по налогу на добавленную стоимость32-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции33-АПК
Ведомость аналитического учета по неотфактурованным поставкам35-АПК
Ведомость аналитического учета материалов (товаров) в пути36-АПК
Ведомость учета расчетов по налогам и сборам (кроме НДС)37-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов по счетам 62, 73, 7638-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов по исполнительным документам (субсчет 76-9)39-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов с квартиросъемщиками (субсчет 76-5)40-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов с родителями за содержание их детей в детских учреждениях (субсчет 76-6)41-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов с учредителями42-АПК
Ведомость аналитического учета расчетов по лизинговым и арендным платежам (по субсчету 76-8)43-АПК
Ведомость расчета затрат на производство по экономическим элементам и себестоимости товарной продукции45-АПК
Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары46-АПК
Ведомость аналитического учета временных (нетитульных: зданий, сооружений и приспособлений)47-АПК
Ведомость расчета амортизации и отчислений в ремонтный фонд по основным средствам48-АПК
Ведомость начисления амортизации и отчислений в ремонтный фонд (без автотранспорта)49-АПК
Ведомость начисления амортизации и отчислений в ремонтный фонд по автотранспорту50-АПК
Ведомость учета потерь в производстве и затрат по браку52-АПК
Ведомость учета проведения депонированной оплаты труда (субсчет 76-4)53-АПК
Ведомость учета недостач и потерь54-АПК
Ведомость расчетов по социальному и медицинскому страхованию55-АПК
Ведомость учета расчетов по социальному обеспечению56-АПК
Ведомость аналитического учета затрат на проведение научно- исследовательских и конструкторских работ57-АПК
Сводная ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и критериям работников58-АПК
Сводная ведомость по расчетам с персоналом59-АПК
Ведомость аналитического учета движения готовой продукции, реализации товаров, продукции и услуг (для промышленных и других организаций, кроме сельскохозяйственных)60-АПК
Ведомость аналитического учета отгрузки и продажи продукции в порядке плановых платежей61-АПК
Ведомость учета продажи продукции, работ и услуг сельскохозяйственных предприятий62-АПК
Реестр документов по реализации готовой продукции63-АПК
Реестр документов по реализации товарно-материальных ценностей, работ и услуг, основных средств и прочих активов64-АПК
Ведомость учета прочих доходов и расходов (выбытия основных средств и прочих активов и т.п.)65-АПК
Ведомость учета оборотов по транзитным операциям с участием в расчетах (для снабженческих и сбытовых организаций)66-АПК
Ведомость учета оборотов по транзитным операциям без участия в расчетах67-АПК
Ведомость аналитического учета по счетам 14, 59, 6368-АПК
Ведомость аналитического учета по счетам 80, 82, 8369-АПК
Ведомость аналитического учета по счету 8670-АПК
Ведомость аналитического учета фондов при внутрихозяйственных арендных отношениях71-АПК
Ведомость учета нематериальных активов и их амортизация72-АПК
Ведомость аналитического учета животных73-АПК
Ведомость распределения амортизации, отчислений в ремонтный фонд и других распределяемых затрат74-АПК
Ведомость аналитического учета по счету 99 “Прибыли и убытки”76-АПК
Ведомость аналитического учета по счету 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”77-АПК
Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды, резервов и страхования78-АПК
Ведомость учета затрат по капитальным вложениям и ремонту79-АПК
Ведомость учета затрат по законченным капитальным вложениям80-АПК
Лицевой счет (производственный отчет подразделения)83-АПК
Ведомость аналитического учета затрат на производство84-АПК
Реестр невыданной оплаты труда85-АПК
Листок-расшифровка (на 9 учетных позиций)87-АПК
Бухгалтерская справка88-АПК
Ведомость аналитического учета по счету 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”89-АПК

Электронный текст документаподготовлен ЗАО “Кодекс” и сверен по:рассылка

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902225380

Счет 68 – активный или пассивный?

Ведомость аналитического учета операций по налогу на добавленную стоимость (счет 18, субсчет 68-2). Форма № 32-АПК

Все организации вне зависимости от своего статуса признаются налогоплательщиками. Состояние расчетов с бюджетом отражает счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Анализ записей дает представление о начисленных и исполненных обязательствах, наличии кредитовой или дебетовой задолженности по налогам.

Характеристика счета 68

Организации и предприниматели по итогам своей экономической деятельности должны часть своих средств перечислять в пользу бюджета. Такие же обязанности присутствуют и у физических лиц.

Начисление налогов у юридических лиц отражает 68 счет в бухгалтерии. Операции по уплате бюджетных обязательств также формирует бухгалтерский счет 68.

Записи содержат данные о начисленных и уплаченных налоговых обязательствах самой организации, отражается состояние налогов, удержанных с работников, приводятся данные о косвенных налогах, в том числе заявленных к вычету.

68 счет – активный или пассивный?

Счет 68 в бухгалтерском учете может иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо, в зависимости от характера задолженности. В случае переплаты налоговых обязательств сальдо становится дебетовым. При наличии задолженности, напротив, сумма, которую требуется перечислить в бюджет, располагается на кредитовых остатках.

Аналитический учет по счету 68 ведется отдельно по каждому виду налога. Итоговый результат суммируется, при этом по одним платежам сальдо может принимать дебетовое значение, по другим ― кредитовое.

Таким образом, счет 68 относится к группе активно-пассивных счетов. Сальдо по этим записям является развернутым, то есть дебетовое отражается в активе баланса, кредитовое же входит в состав пассива.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Начисление налоговых обязательств по итогам экономической деятельности происходит с использованием счета 68. Каждому виду налога, которые должна перечислять организация, соответствует свой субсчет.

По способам начисления различают следующие виды налогов:

  1. Имущественные. Платятся за владение каким-либо объектом ― транспортом, землей, имуществом на балансе организации. Налоги рассчитываются исходя из стоимости облагаемой базы, не зависят от результатов деятельности фирмы.
  2. Косвенные налоги входят в стоимость товара или предоставленных услуг (НДС, акцизы, таможенные сборы). Конечным плательщиком считается непосредственный потребитель.
  3. Налоги по результатам экономической деятельности. Рассчитываются на основании полученной прибыли.

Кредит счета 68 показывает начисленные суммы, которые необходимо перечислить в бюджет. Данные должны совпадать с результатами налоговой отчетности ― декларациями, расчетами. Дебет 68 счета показывает операции по погашению задолженности или по уменьшению суммы налоговых обязательств.

Проводки по счету 68

Аналитический учет осуществляется по всем видам налогов. Корреспонденция счета 68 зависит от характера операции, как характеризуется в отдельных случаях 68 счет ― активный или пассивный. Так, дебет сч. 68 формируется в следующих случаях:

  1. При уплате в бюджет ― Дт 68 ― Кт 51.
  2. При наличии «входящего» НДС ― Дт 68 ― Кт 19 ― принять к вычету НДС за полученные товары, услуги.

По кредиту счет 68 в бухгалтерском учете проводки может формировать следующие:

  • Дт 99 ― Кт 68 ― начисление налога на прибыль;
  • Дт 91 ― Кт 68 ― отражен НДС от реализации по прочим (не основным) видам деятельности;
  • Дт 90 ― Кт 68 ― НДС учтен в стоимости товара;
  • Дт 70 ― Кт 68 ― начислен НДФЛ при расчете заработной платы, используется счет 68. 1.

При зачете налоговых обязательств проводка будет выглядеть следующим образом:

  • Дт 68 ― Кт 68, по сч. 68 субсчета будут соответствовать видам налогов, которые участвуют в операции. Зачет налогов проводится при наличии подтверждения налоговой инспекции в рамках бюджетов одного вида (федерального, регионального, местного).

Пример 1

Начислена заработная плата в размере 45 000 рублей. Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 5850 рублей. Для отражения налога на доходы физических лиц в проводках используется счет 68 1:

  • Дт 26 ― Кт 70 ― 45 000 рублей ― начислена заработная плата;
  • Дт 70 ― Кт 68 1 ― 5850 рублей ― удержан НДФЛ;
  • Дт 68 1 ― Кт 51 ― 5850 рублей ― НДФЛ перечислен в бюджет.

Пример 2

Приобретены товары на сумму 47 200 рублей, в том числе НДС 18% 7200 рублей. Изготовлена для реализации продукция на сумму 88 500 рублей, в том числе НДС 18% 13 500 рублей. Необходимо перечислить в бюджет налог на сумму 6 300 рублей. НДС отражается как 68 субсчета 2.

  • Дт 26 ― Кт 60 ― 40 000 рублей ― оприходован товар от поставщика;
  • Дт 19 ― Кт 60 ― 7200 рублей ― отражен «входной» НДС;
  • Дт 62 ― Кт 90 ― 88 500 рублей ― реализация продукции покупателю;
  • Дт 90 ― Кт 26 ― 75 000 рублей ― отражена себестоимость реализованного товара без НДС;
  • Дт 90 ― Кт 68 2 ―13 500 рублей ― начислен НДС при реализации товара покупателям;
  • Кт 68 2 ― Дт 19 ― 6300 рублей ― сумма НДС к уплате.

Анализ счета 68

Более подробно состояние расчетов по налогам предприятия можно увидеть, проанализировав субсчета к счету 68. Каждому налогу или сбору соответствует отдельный субсчет, расчеты также ведутся обособленно друг от друга. Действующий перечень закрепляется в учетной политике субъекта, план счетов 68 счет может подразделять следующим образом:

  • 68 01 счет бухгалтерского учета отражает состояние расчетов о НДФЛ за наемных работников;
  • 68 02 ― счет, отражающий начисленный НДС;
  • 68 03 ― акцизы;
  • 68 04 ― налог на прибыль;
  • 68 06 ― налог на землю;
  • 68 07 ― транспортный налог;
  • 68 08 ― налог на имущество организаций;
  • 68 10 ― прочие платежи в бюджет;
  • 68 11 ― ЕНВД;
  • 68 12 ― налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

Субсчета 68 счета бухгалтерского учета используются, в зависимости от вида и характера деятельности экономического субъекта. Представленный список может быть дополнен или сокращен.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 содержит сводные сведения, может рассматриваться как в целом по обязательствам организации, так и отдельно по каждому виду. 

Источник: https://spmag.ru/articles/schet-68-aktivnyy-ili-passivnyy

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

Ведомость аналитического учета операций по налогу на добавленную стоимость (счет 18, субсчет 68-2). Форма № 32-АПК

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием,  и налогам своих работников.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

  • 68.11 — ЕНВД;
  • 68.12 – УСН;
  • 68.13 – Торговый сбор.

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счёт ДтСчёт КтОписание проводкиДокумент-основание
6819Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДСПлатёжное поручение
6850/51,52,55Оплата задолженности по налогам наличными или через банкПлатёжное поручение
70/7568Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителейРасчётная ведомость
По суммам расчётов по взносу в бюджеты
9968Отражается налог на прибыльСправка-расчёт
7068Отражаем сумму начисленного НДФЛРасчётная ведомость
9068Отражаем НДС, акцизы, косвенные налогиБухгалтерская справка
9168Отражаем финансовые результаты (операционные расходы)Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче

 Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
7068.01107 256Начислен НДФЛ по зарплатеРасчётная ведомость
75.0268.0165 123Начислен НДФЛ по дивидендамНалоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68.0151107 256Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджетПлатёжное поручение
68.015165 123Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджетПлатёжное поручение

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

  • начислен НДС в размере 78 958 руб.;
  • Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
  • НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
90.0368.0278 958Начислен НДС (реализация)Бухгалтерская справка
76 аванс68.0236 695НДС восстановленКнига продаж
91.0268.027 959Начислен НДС (ОС)Акт о приёмке-передаче
68.0251123 612Налог перечислен в бюджетПлатёжное поручение

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:
Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
9968.04.02310 000Начислена сумма налога на прибыльСправка-расчёт
68.04.0151310 000Сумма налога перечислена в бюджетПлатёжное поручение

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-68-v-buhgalterskom-uchete-provodki-subscheta-primeryi-dlya-chaynikov.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.