+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Сравнительный анализ суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода, с фактической суммой налога на прибыль исходя из результатов деятельности по итогам текущего налогового периода

Раздел 1. Налоговая база:

Сравнительный анализ суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода, с фактической суммой налога на прибыль исходя из результатов деятельности по итогам текущего налогового периода

1. Налоговая базапо операциям, облагаемым по ставке 20 %- 7106743,265 тыс. руб.;

2. Сумма НДС –1184457,211 тыс. руб. (7106743,265 х 20/ 120);

3. Налоговая базапо операциям, облагаемым по ставке 10 %- 27848536,854 тыс. руб.;

4. Сумма НДС –2531685,167 тыс. руб. (27848536,854 х 10/ 110);

5. Налоговая базапо операциям, освобождаемым от НДС –108778706,922 тыс. руб.;

6.Итого налоговая база – 143733987,021 тыс.руб. (7106743,265 + 27848536,854 + 108778706,922);

7.Итого сумма НДС – 3716142,378 тыс. руб.(1184457,211 + 2531685,167);

Раздел 2. Налоговые вычеты:

8. Налоговые вычетывсего – 2758398,136 тыс. руб.;

Раздел 3. Сумма налога:

9. Сумма НДСнарастающим итогом – всего – 957744,242тыс. руб.;

10. Сумма НДСнарастающим итогом, подлежащая уплате– 957744,242 тыс. руб.;

11. Сумма НДС заотчетный период – всего – 132370,245 тыс.руб.;

12. Сумма НДС куплате за отчетный период – 132370,245 тыс.руб.

К налоговойдекларации по налогу на добавленнуюстоимость предусмотрены приложения:

1. Справка о размереи составе использованных льгот по НДС(в исследуемой организации размерльготу, предусмотренной законодательствомсоставляет 108778706,922 тыс. руб.) (ПРИЛОЖЕНИЕС);

2. Реестр номеровэлектронных таможенных деклараций натовары, вывезенные за пределы РеспубликиБеларусь;

3. Реестр международныхтранспортных или товарно-транспортныхдокументов и заявок;

4. Реестр документов,подтверждающих вывоз товаров за пределыРеспублики Беларусь и их реализацию смест хранения, с выставок-ярмарок натерритории государств – членовТаможенного союза;

5. Реестр документов,подтверждающих вывоз товаров за пределыРеспублики Беларусь с мест хранения натерритории иностранных государств.

Перечислениеналога на добавленную стоимость в бюджетпо сроку уплаты производится на основанииплатежного поручения (ПРИЛОЖЕНИЕ Т).

Налоговаябаза для целей исчисления и уплатыналога на добавленную стоимость,взимаемого налоговыми органами приввозе товаров на территорию РеспубликиБеларусь с территории государств -членов Таможенного союза можетотражаться в налоговой декларации(расчете) по налогу на добавленнуюстоимость того месяца, срок представлениякоторой следует за датой принятия кбухгалтерскому учету фактическиввезенных товаров на территориюРеспублики Беларусь, либо того месяца,в котором, в связи с условиямивнешнеторгового договора товары принятык бухгалтерскому учету. Настоящееположение применяется, если такоепринятие к бухгалтерскому учету товаровпредшествует их фактическому ввозу натерриторию Республики Беларусь [4].

Вбухгалтерском учете расчеты с бюджетомпо налогу на добавленную стоимостьотражаются на счете 68 «Расчеты по налогами сборам» субсчет 2 «Расчеты по налогами сборам, исчисляемым из выручки отреализации продукции, товаров, работ,услуг.

Операциипо учету НДС представлены в таблице2.3.

Таблица 2.3 –Корреспонденция счетов бухгалтерскогоучета по учету налога на добавленнуюстоимость в ТПКУП «Комбинат питания«Витамин»»

№п/п операцииКорреспонденциясчетовСумма,руб.Наименованиедокумента,ссылка наприложение
дебеткредит
1.Сумма НДС при приобретенииматериальных ценностей, согласно расчетным документам поставщика186019966417Анализ сч. 18,ПРИЛОЖ. Р
2.На сумму НДС, принятую к зачету68/21881426910Анализ сч. 18,ПРИЛОЖ. Р
3.Начислен НДС из выручки от реализации90/268/2132370245Налоговая декларация,ПРИЛОЖ. С
4.Перечислен НДС в бюджет68/251132400000Платежное поручение,ПРИЛОЖ. Т

Источник: собственнаяразработка

Акцизыотносятся к разряду специальных косвенныхналогов, включаемых в отпускную ценутоваров как надбавка к цене. По отдельнымвидам продукции, товаров (водочные,табачные изделия, автомобили, бензин идр.

) постоянно сохраняется высокий спроснаселения.

Поэтому на отдельные видыпродукции установлены монопольновысокие цены, что позволяет государствуприменять акцизную политику в отношении определенных товарных групп дляпополнения доходов бюджета [26, с. 92].

Плательщикамиакцизов признаются организации,индивидуальные предприниматели,физические лица, на которых в соответствиис Налоговым кодексом, Таможенным кодексоми (или) актами Президента РеспубликиБеларусь возложена обязанность поуплате акцизов, взимаемых при ввозетоваров на таможенную территориюРеспублики Беларусь.

Объектаминалогообложения акцизами признаютсяподакцизные товары, производимыеплательщиками и реализуемые ими натерритории Республики Беларусь,подакцизные товары, ввезенные натаможенную территорию РеспубликиБеларусь.

Налоговая база поакцизам в зависимости от установленныхв отношении подакцизных товаров ставокакцизов определяется:

а) при реализациипроизведенных подакцизных товаров:

– как объемреализованных подакцизных товаров внатуральном выражении, в отношениикоторых установлены твердые (специфические)ставки акцизов;

– как стоимостьреализованных подакцизных товаров,определяемая исходя из отпускных ценбез учета акцизов, на которые установленыадвалорные (процентные) ставки акцизов;

б)при ввозе подакцизных товаров натаможенную территорию РеспубликиБеларусь:

– как объемподакцизных товаров в натуральномвыражении, в отношении которых установленытвердые (специфические) ставки акцизов;

– как таможеннаястоимость подакцизных товаров, увеличеннаяна подлежащие уплате суммы таможенныхпошлин, в отношении которых установленыадвалорные (процентные) ставки акцизов;

в)при реализации ввезенных на таможеннуютерриторию Республики Беларусьподакцизных товаров:

-как объем подакцизных товаров внатуральном выражении, в отношениикоторых установлены твердые ставкиакцизов, ввезенным на таможеннуютерриторию Республики Беларусь безуплаты акцизов;

-как стоимость подакцизных товаров,исчисленная исходя из применяемых ценбез учета акцизов, в отношении которыхустановлены адвалорные (процентные)ставки акцизов [4].

ВРеспублике Беларусь действуют единыеставки акцизов как для подакцизныхтоваров, произведенных на территорииреспублики, так и для ввозимых натаможенную территорию Республик Беларусьи (или) реализуемых на таможеннойтерритории.

Акцизамиоблагаются: спирт технический, алкогольнаяпродукция, пиво, табачная продукция,нефть сырая, масло автомобильное, топливои др. группы товаров. Перечень подакцизныхтоваров может уточняться ПрезидентомРеспублики Беларусь.

Ставки акцизовмогут устанавливаться:

1)в абсолютной сумме на физическую единицуизмерения подакцизных товаров (твердые(специфические) ставки) по формуле:

А= V х C, (2)

где А – суммаакциза,

V– объем продукции в натуральномвыражении,

С– ставка акциза, руб.

2)в процентах от стоимости подакцизныхтоваров или таможенной стоимостиподакцизных товаров, увеличенной наподлежащие уплате суммы таможенныхпошлин (адвалорные (процентные) ставки)по формуле:

А= Н х С/ 100, (3)

где А – суммаакциза,

Н– стоимость товара без акциза,

С– ставка акциза в %.

Акцизы уплачиваютсяв следующих случаях:

1) производители– при реализации произведенной имиакцизной продукции;

2) импортеры – приввозе на территорию республики акцизныхтоваров или при их реализации.

Поподакцизным товарам, произведенным натерритории Республики Беларусь, налогвычисляется после реализации. Вбухгалтерском учете осуществляютсяследующие записи:

Д-т90/3 «Прочие налоги сборы, исчисляемыеиз выручки от реализации продукции,товаров, работ, услуг»

К-т68/2 «Расчеты по налогам и сборам,исчисляемым из выручки от реализациипродукции, товаров, работ, услуг» – насумму начисленных акцизов;

Д-т68/2 «Расчеты по налогам и сборам,исчисляемым из выручки от реализациипродукции, товаров, работ, услуг»

К-т51 «Расчетные счета»- на сумму перечисленияакцизов в бюджет.

Поввезенным на территорию РеспубликиБеларусь и используемым для собственныхнужд товарам в бухгалтерском учетеделаются следующие записи:

Д-т 08 «Вложения в долгосрочные активы», 10«Материалы»

К-т68 «Расчеты по налогам и сборам» – насумму начисленных акцизов;

Д-т68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»- на сумму перечисления акцизов.

Потоварам, ввезенным для реализации,акцизы в бухгалтерском учете отражаются:

Д-т 44 «Расходы на реализацию»

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборами» – приначислении акцизов;

Д-т68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т51 «Расчетные счета» – на суммы перечисленныхакцизов в бюджет.

Налоговымпериодом акцизов признается календарныймесяц. Уплата акцизов производится непозднее 22-го числа месяца, следующегоза истекшим налоговым периодом.

В исследуемойорганизации акцизы не начисляются.

Итак,к налогам, исчисляемым из выручки отреализации продукции, товаров, работ,услуг относятся НДС и акцизы. В исследуемойорганизации НДС перечисляется в бюджетзачетным методом. Для учета НДС поприобретенным материальным ценностям,работам, услугам применяется счет 18«Налог на добавленную стоимость поприобретенным товарам, работам, услугам».

Данные по этому счету отражаются врегистрах бухгалтерского учета – карточкесчета 18 и анализе счета 18. В целяхопределения НДС, подлежащего вычету,при расчетах с бюджетом в организацииведется книга покупок. НДС, исчисляемыйиз выручки от реализации, отражаетсяпо счету 90/2 «Налог на добавленнуюстоимость» в карточке счета 90, анализесчета 90.

Акцизы в исследуемой организациине начисляются.

2.3Методики расчета и учета налогов,взимаемых из прибыли и доходов

Плательщикаминалога на прибыль признаются организацииразличных форм собственности. Объектомналогообложения налогом на прибыльпризнаются валовая прибыль, а такжедивиденды и приравненные к ним доходыв соответствии с налоговым кодексом.

Валовой прибылью признаются, суммаприбыли от реализации товаров (работ,услуг), имущественных прав и прочихдоходов по инвестиционной и финансовойдеятельности, уменьшенных на суммупрочих расходов по инвестиционной ифинансовой деятельности.

Прибыль от реализациитоваров, имущественных прав определяетсякак положительная (отрицательная)разница между выручкой от их реализации,уменьшенной на суммы налогов и сборов,уплачиваемых из выручки, и затратам попроизводству и реализации товаров(работ, услуг), имущественных прав,учитываемые при налогообложении.

Прибыль (убыток)от реализации основных средств,нематериальных активов определяетсякак положительная (отрицательная)разница между выручкой от реализацииосновных средств, нематериальныхактивов, уменьшенной на суммы налогови сборов, уплачиваемые из выручки, иостаточной стоимости основных средств,нематериальных активов, а также затратамипо реализации основных средств,нематериальных активов.

Налоговая базаналога на прибыль определяется какденежное выражение валовой прибыли,подлежащей налогообложению. Плательщикиобязаны вести раздельный учет выручкии затрат по производству и реализациитоваров (работ, услуг) по операциям,прибыль от которых освобождается отналога на прибыль или подлежит обложениюналогом на прибыль по пониженнымналоговым ставкам.

Ставканалога на прибыль устанавливается вразмере 18 %. Сумма налога на прибыльисчисляется нарастающим итогом с началаналогового периода как произведениеналоговой базы и налоговой ставки.

Налоговымпериодом налога на прибыль признаетсякалендарный год. плательщики налога наприбыль по итогам истекшего отчетногопериода представляют в налоговые органыналоговую декларацию (расчет) по налогуна прибыль не позднее 20-го числа месяца,следующим за отчетным периодом [32, с.278].

ВТПКУП «Комбинат питания «Витамин»» наосновании данных налогового учета вустановленные сроки заполняетсяналоговая декларация (расчета) по налогуна прибыль и отчислениям в инновационныйфонд (ПРИЛОЖЕНИЕ У). В части первойналоговой декларации производитсярасчет налоговой базы (валовой прибыли)и суммы налога на прибыль:

-строка 1 – отражается выручка от реализациипроизведенных товаров (работ, услуг)нарастающим итогом – 143733987,021 тыс. руб.

-строка 2 – отражаются затраты попроизводству и реализации произведенныхтоваров (работ, услуг); товаровприобретенных; имущественных прав;ценных бумаг, учитываемые приналогообложении; покупная стоимостьтоваров приобретенных; цена приобретенияценных бумаг – 135230904,422 руб.

-строка 3 – отражаются налоги и сборы,уплачиваемые согласно установленномузаконодательными актами порядку извыручки, полученной от реализациипроизведенных товаров (работ, услуг)товаров приобретенных; цена приобретенияценных бумаг – 3716142,378 тыс. руб.

-строка 4 показывается сальдовнереализационных доходов и расходов;

-строка 8 отражается прибыль (стр. 1 –стр. 2 – стр. 3 + стр. 4+ стр.7) – 4786940,221 тыс.руб. (143733987,021 – 135230904,422 – 3716142,378);

– строка 10 –рассчитывается налоговая база (стр.8+стр. 9) – 4786940,221 тыс. руб.;

– строка 13 –отражается льготируемая прибыль;

– строка 14 –определяется прибыль к налогообложению(стр. 10 – стр. 13) – 4786940,221 тыс. руб.;

-строка 15 – рассчитывается налог наприбыль по валовой прибыли (стр. 14хразмер ставки/ 100) – 861649,240 тыс. руб.(4786940,221х18/100);

-строка 20 – налог на прибыль, исчисленныйдля уплаты в Республике Беларусь -861649,240 тыс. руб.;

– строка 21 – налогна прибыль, исчисленный для уплатытекущими платежами, по налоговойдекларации за предшествующий налоговыйпериод – 549277,997 тыс. руб.;

– строка 22 – налогна прибыль к уплате – (стр. 20 – стр. 21) –312371,243 тыс. руб. (861649,240 – 549277,997).

Вразделе IIРасчет налога, подлежащего к уплатетекущими платежами в 2013 году, отражаетсягодовая сумма налога, подлежащая уплатетекущими платежами:

-по сроку 22.03.2013 г. – 215412,310 тыс. руб.,

Источник: https://StudFiles.net/preview/5021606/page:2/

Расчет налога на прибыль на примере для чайников

Сравнительный анализ суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода, с фактической суммой налога на прибыль исходя из результатов деятельности по итогам текущего налогового периода

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный.

Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб.

В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
996896 000 (480 000 х 0,2)Условный расход по налогу за календарный годБухгалтерская справка
99681 000ПНОБухгалтерская справка
09681 200ОНА за календарный годБухгалтерская справка
687714 000ОНОБухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено  5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/raschet-naloga-na-pribyil-na-primere-dlya-chaynikov.html

Как определить налоговый период по налогу на прибыль

Сравнительный анализ суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода, с фактической суммой налога на прибыль исходя из результатов деятельности по итогам текущего налогового периода

Налоговый период по налогу на прибыль нужен, чтобы сформировать налоговую базу и начислить конечную сумму, которую нужно внести в бюджет.

Для предприятий-плательщиков налога данный период определяется календарным годом с 01.01 по 31.12. Налоговое законодательство определяет соответствующие сроки в статье 285 НК РФ.

Также нормативными актами предусмотрена уплата авансов после сдачи необходимых документов в налоговую инспекцию (декларации).

Налоговый период по налогу на прибыль

Что нужно знать о времени начисления

Если организация появилась или прекратила деятельность после 01.01, период начисления для налогоплательщика будет считаться иначе (сведения об этом также можно найти в ст. 55 НК РФ). Фирме-новичку нужно считать первый период так: начальная точка – дата начала деятельности фирмы, конечная точка налогового периода – конец года.

Пункт 2 ст. 55 НК РФ об особенностях налогового периода для новых организаций

Примером может быть период от 25.06 до 31.12, если фирма только начала деятельность (регистрацию провели после 01 января текущего года).

Если первые данные о компании появились в декабре, налог на прибыль формирует базу от момента создания до окончания следующего года. Это актуально только для зарегистрировавших свою деятельность в декабре.

Если фирма столкнулась с организационными изменениями (была ликвидирована, провела реорганизацию), для нее определяется завершающий налоговый период. В этом случае сумма к перечислению будет определена за период, который начинается в момент снятия компании с регистрации и заканчивается в момент внесения соответствующей записи в реестр.

Если вышеперечисленные изменения (создание фирмы, ее ликвидация или организация) произошли в течение одного года, для начисления платежей в бюджет берется период от даты официальной регистрации до момента изменения статуса. Если предприятие создано в декабре текущего года, а ликвидируется или подлежит реорганизации в следующем, он определяется аналогично.

Конечная точка периода начисления в таком случае выпадает на следующий календарный год. Пример — с 25 декабря текущего года по 26 июня следующего.

Отчетный период – когда показывать прибыль фирмы

В общем случае предприятия отчитываются за получение прибыли по следующей схеме – квартал, полугодие и 9 месяцев (см. НК РФ). Если для компании актуальны начисления ежемесячных платежей, отчетность таким налогоплательщиком предоставляется помесячно за периоды 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее.

Если отчетные периоды – календарные месяцы, в декларации используется цифровая маркировка от 35 до 46 (35 — январь, 36 — февраль, 37 — март, и так далее, вплоть до 46, что соответствует декабрю).

Как определить момент подачи налоговой информации для отдельной фирмы?

Государственная Дума и Совет Федерации сформировали изменения в налоговом законодательстве (поправки можно посмотреть в статьях 286 и 287), определяющие ответственность налогоплательщиков перед государством в отношении получения прибыли.

В настоящее время Налоговый Кодекс гласит: в 2016 и 2017 году фирмы, которые показали за последовательно идущие последние 4 квартала обороты не более 15 млн.

рублей (среднее значение за квартал), могут выбрать для себя поквартальную отчетность по налогу на прибыль и перейти на новый порядок, отойдя от ежемесячной отчетности.

Согласно сведениям налогового законодательства, расчет среднего дохода определяется на основе средств, полученных от реализации, за вычетом НДС и платежей по акцизам. Они формируются за предыдущие четыре квартала, а затем их размер делится на 4 и в результате получается среднее значение.

Окончание налогового (отчетного) периода предваряет сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Как указано выше, фирмы пользуются как минимум двумя вариантами выплат. Также есть третья схема. Рассмотрим подробнее каждую из них.

Таблица 1. Варианты оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Схема оплатыОписание
Схема 1, платежи вносятся ежемесячно и ежеквартальноАвансы определяются итоговыми данными 1 квартала, за полугодие, 9 месяцев и начисляются каждый месяц (ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи вносятся фирмой; при этом основываются на прибыли предыдущего квартала) – такой порядок формирования авансов означает, что в 1-м квартале текущего года они соответствуют ежемесячным авансам, начисленным в конце прошлого (4 квартал), а те, в свою очередь, определялись данными прошлогодней 9-месячной отчетности, и т.д. Если по завершении квартала фирма покажет средние доходы не выше лимита, установленного законодательно, на следующий отчетный период ей автоматически предоставляется право не платить авансы ежемесячно. Об изменении схемы не нужно отдельно подавать сведения в налоговую.
Схема 2, платежи вносятся ежеквартальноПо второй схеме авансы также начисляются в момент подведения итогов 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, но ежемесячные платежи внутри квартала при этом не вносятся (ежеквартальный способ).
Схема 3, платежи привязаны к прибылиЕсть третий вариант, когда ежемесячные платежи привязаны к прибыли, по факту полученной фирмой. Его не коснулись последние изменения и в целом данный метод является универсальным (подходит для всех организаций). Чтобы рассчитать налоговые суммы, которые предстоит передать в бюджет, понадобятся сведения о налоговой ставке и прибыли предприятия за отчетный период (месяц, 2 месяца и так далее до конца отчетного года). Когда считают прибыль, она определяется по нарастающей с учетом итогов предыдущих отчетных периодов (аналогично поступают и в отношении авансовых платежей – учитываются ранее внесенные).

Приняв решение о переходе на последнюю схему, нужно передать сведения о соответствующих изменениях, коснувшихся фирмы-налогоплательщика, в контролирующие органы. Сделать это надо до окончания года, предшествующего периоду, в котором активизируется данный порядок отчетности по налогу на прибыль.

Уведомление заполняется в свободном формате

Например, руководство приняло решение с 2018 года стать плательщиком авансов на основании полученной прибыли. Это означает, что до 31 декабря 2017 года оно должно уведомить об этом налоговиков и подать заявление.

В результате новшеств в НК РФ большее количество предприятий смогли выбрать для себя более выгодную схему начисления (ежеквартальную). Налогоплательщик при осуществлении ежемесячных авансовых платежей изымает средства из оборота и платит деньги «вперёд».

Негативно на финансовых результатах сказывается ситуация, когда предприятие продемонстрировало хорошие показатели за один период, а в последующем – убыток или снижение прибыли.

При этом средства в любом случае поступают в бюджет, а их размер определяется исходя из прибыльного периода.

Для фирмы-новичка первый отчетный период – квартал. Далее смотрят, какую выручку она демонстрирует в среднем за месяц. Если эти суммы не превышают 1 млн.

рублей без учета обязательных платежей (НДС, акцизы) (не более 3 млн в квартал – обороты фирмы), данный порядок сохраняется.

При превышении лимита со следующего месяца начинается ежемесячное начисление авансов, но сохраняется право на ежеквартальную схему, если по итогам четырех предыдущих кварталов средний доход не превысит 15 млн. рублей.

Ежеквартальной схемой официально пользуются бюджетные и автономные учреждения, иностранные фирмы, действующие через официальное представительство на территории РФ, НКО, не показывающие выручки, участники товариществ (простые, инвестиционные). Указанные категории налогоплательщиков не вправе перечислять ежемесячные платежи (сведения о них содержатся в налоговом законодательстве, статья 286 НК).

Если компания рассматривает для себя изменение схемы авансовых платежей, следует тщательно оценить ее возможности, потому что вернуться к старому порядку возможно уже в новом налоговом периоде

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Многие компании выплачивают ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение года. Как их рассчитать самостоятельно и кто должен платить, рассмотрим в специальной статье нашего портала.

Сроки внесения платежей

Говоря о сроках внесения авансовых платежей и порядке расчетов, следует помнить и о сроках, которые могут иметь свои особенности. При ежеквартальных выплатах авансовые платежи должны быть произведены не позже даты предоставления отчетной декларации за конкретный период – перечислить деньги в бюджет нужно не позже 28 числа месяца, который следует за соответствующим кварталом.

Если авансы начисляются ежемесячно, с окончанием отчетного месяца они передаются налогоплательщиками, которые обязаны успеть сделать это в течение 28 последующих календарных дней

Налог на прибыль является стратегически важным платежом для бюджета страны. За ненадлежащее следование указанным срокам предоставления деклараций наступает административная и налоговая ответственность. У фирмы могут арестовать счета. Кроме того, просрочка сдачи отчетности влечет за собой штраф в размере 5% от суммы, которую фирма не передала в бюджет, за каждый полный/неполный месяц.

Размер штрафа не может быть меньше 1 тыс. рублей и в то же время на него установлен лимит – не более 30% от декларации за период просрочки.

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nalogovyj-period-po-nalogu-na-pribyl.html

Как рассчитать сумму налога на прибыль – НалогОбзор.Инфо

Сравнительный анализ суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода, с фактической суммой налога на прибыль исходя из результатов деятельности по итогам текущего налогового периода

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК РФ). При этом сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена ставка налога на прибыль 0 процентов, будет равна нулю.

Налоговая база

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ). При расчете используйте формулу:

Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%

=

Доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года

Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года

+

Убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке

Доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600

Убытки прошлых лет

Такой порядок следует из статьи 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

При этом к операциям, убытки от которых учитываются при налогообложении прибыли в особом порядке, относятся:

  • операции по реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);
  • операции по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);
  • операции по реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 НК РФ);
  • операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).

Такой перечень приведен в разделах VIII, XIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Доходы и расходы по таким операциям учитываются отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Если результат расчетов получился отрицательным, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Если организация является контролирующим лицом, то в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний она должна определять налоговую базу отдельно.

Рассчитывать налог по этой прибыли нужно с учетом особенностей, установленных статьей 309.1 Налогового кодекса РФ.

Уменьшать налоговую базу за счет расходов или убытков, связанных с другой деятельностью контролирующего лица, запрещено. Такой порядок установлен пунктом 21 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль равен одному году (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года.

Исключение предусмотрено только для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, налоговую базу формируйте на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).

Расчет налога и авансовых платежей

Как сумму налога по ставке 20 процентов, так и сумму авансовых платежей по нему рассчитывайте отдельными суммами, перечисляемыми в:

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период определите по формулам:

Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в федеральный бюджет

=

Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период

×

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%

Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в региональный бюджет

=

Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период

×

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов

Отчетным периодом для налога на прибыль в организации является квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль – 18 процентов.

Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 2 000 000 руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0.

Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют: – доходы – 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.);
– расходы – 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).

Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб. (3 700 000 руб. – 3 000 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет: – в федеральный бюджет – 14 000 руб. (700 000 руб. × 2%);

– в региональный бюджет – 126 000 руб. (700 000 руб. × 18%).

По итогам года рассчитайте сумму налога на прибыль по таким формулам:

Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в федеральный бюджет

=

Налоговая база по налогу на прибыль за год

×

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%)

Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в региональный бюджет

=

Налоговая база по налогу на прибыль за год

×

Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Региональные льготы

Для отдельных категорий организаций субъекты РФ вправе понижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. По общему правилу налоговая ставка может быть снижена с 18 до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).

Другие условия предусмотрены для организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов. В течение первых пяти лет получения доходов по инвестиционному проекту региональная налоговая ставка для них не может превышать 10 процентов.

Зато в течение следующих пяти лет ставка должна быть не менее 10 процентов (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

На практике могут возникать ситуации, когда в течение налогового периода размер налоговой ставки меняется. В частности, это возможно:

  • если организация, применяющая пониженную ставку, перестает соответствовать критериям, при которых она имеет право на данную льготу;
  • если региональным законом изначально предусмотрена возможность применения пониженной ставки до определенного периода.

Порядок расчета годовой суммы налога на прибыль за год в таких случаях Налоговым кодексом РФ не установлен. Вместе с тем, форма декларации по налогу на прибыль предусматривает возможность расчета налога с использованием льготных ставок в течение неполного налогового периода.

Чтобы рассчитать итоговую сумму налога на прибыль с учетом разных ставок, применяемых в течение одного года, нужно выделить налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка. В декларации по налогу на прибыль этот показатель нужно указать по строке 130 листа 02.

Величину пониженной ставки укажите по строке 170 листа 02. По строке 200 листа 02 отражается общая сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет.

Она складывается из суммы налога, рассчитанной по пониженной ставке (произведение показателей строк 130 и 170 листа 02), и суммы налога, рассчитанной по обычной ставке ((строка 120 – строка 130) × строка 160 листа 02).

Об этом сказано письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-02-07/1-184. Письмо поясняет порядок заполнения прежней формы декларации по налогу на прибыль. Тем не менее им можно руководствоваться и сейчас: в этой части в декларации ничего не изменилось.

Пример расчета годовой суммы налога на прибыль. В течение налогового периода организация применяет различные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет

Законом субъекта РФ предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (16%), для организаций, осуществляющих капитальные вложения и занимающихся производством электроэнергии. Кроме того, установлено, что льгота применяется при выполнении следующих условий:

  • капитальные вложения осуществлены на территории данного региона;
  • размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, образующейся в результате применения пониженной ставки.

В первом полугодии организация отвечала установленным критериям и рассчитывала налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, по ставке 16 процентов. С июля организация перестала соответствовать условиям, необходимым для применения льготы, и стала рассчитывать налог на прибыль на общих основаниях (в региональный бюджет – по ставке 18%).

Годовую сумму налога на прибыль бухгалтер организации определил следующим образом.

Налоговая база за год составила 250 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 120 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Из этой суммы бухгалтер выделил налоговую базу за январь–июнь, с которой налог на прибыль в региональный бюджет рассчитывался по ставке 16 процентов. Она составила 95 000 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по строке 130 листа 02.

Ставки налога на прибыль отражены в декларации следующим образом:

  • по строке 140 – 20 процентов;
  • по строке 150 – 2 процента;
  • по строке 160 – 18 процентов;
  • по строке 170 – 16 процентов.

Годовая сумма налога на прибыль составляет: – в федеральный бюджет – 5 000 000 руб. (250 000 000 руб. × 2%);

– в региональный бюджет – 43 100 000 руб. ((250 000 000 руб. – 95 000 000 руб.) × 18% + 95 000 000 руб. × 16%).

Сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет (5 000 000 руб.), отражена по строке 190 листа 02. Сумма налога, зачисляемого в региональный бюджет (43 100 000 руб.), отражена по строке 200 листа 02.

Специальные налоговые ставки

При налогообложении прибыли от некоторых видов деятельности, а также при налогообложении доходов от отдельных операций применяются специальные налоговые ставки.

Специальные налоговые ставки могут быть:

Большинство специальных налоговых ставок отличаются от основной тем, что они не предполагают распределения суммы налога на прибыль между федеральным и региональными бюджетами.

Вся сумма налога, рассчитанная по специальным ставкам, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). Исключение составляет часть пониженных ставок.

В некоторых случаях суммы налога, рассчитанные по пониженным ставкам, могут зачисляться как в федеральный, так и в региональные бюджеты.

Налоговую базу, к которой применяются специальные ставки, нужно рассчитывать отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_rasschitat_summu_naloga_na_pribyl/2-1-0-853

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.