Налоговая декларация (расчет) по акцизам

Содержание

Налоговая декларация по акцизам на алкогольную и другую продукцию: сроки сдачи, заполнение

Официальными плательщиками акцизного налога считаются предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся различными видами деятельности, связанными с подакцизной продукцией. При реализации или передаче такой продукции налогоплательщики обязаны заполнять и передавать в налоговую инспекцию декларации по налогам.

Чем регулируется декларация по акцизам

Определение плательщиков и правила уплаты акцизного налога регулируются статьёй 22 НК РФ. Плательщиками акцизов считаются предприятия и ИП, которые производят операции с подакцизной продукцией (ст.179). Список таких операций регулируется статьёй 182.

Размер ставки по акцизам утверждён в ст. 193, а правила и методы занесения данных в налоговую декларацию – в ст. 80 п. 7. Всем юридическим лицам и ИП необходимо производить отчёты по единой форме (ст.31 п.3 НК).
Единые формы налоговых деклараций закреплены в приказе Минфина от 14 ноября 2006 г. Правила предоставления и сроки по товарам, ввозимым на таможенную территорию России, установлены Таможенными правилами РФ.

Форма и внешний вид

Страница 1 состоит из нескольких разделов. Раздел 1. «Сумма акциза, которую требуется уплатить»:

Подраздел 1.1. Вводится общая величина налога, которую необходимо уплатить (кроме организаций, имеющих разрешение на проведение операции с бензином и спиртом).
Подраздел 1.2. Вводится размер акциза для предприятий, деятельность которых связана с производством и продажей этилового спирта и бензина прямой гонки.
Подраздел 1.3. Предварительная сумма по алкоголю и спиртосодержащей продукции за прошедший налоговый срок.

Раздел 2. «Методика расчёта суммы акциза».

1 Список видов операций с подакцизными продуктами.
2 Объём, на который полагается налоговый вычет.
3 Налог на подакцизные продукты, который необходимо уплатить.
4 Операции, связанные с продажей подакцизной продукции за рубеж, включая страны Таможенного Союза.
5 Предварительный платеж к оплате по алкоголю и спиртосодержащим товарам, а также авансовый платёж на спиртосодержащую продукцию, не использованную в прошедшем сроке налогообложения для выработки другой продукции.

К налоговой декларации прилагаются несколько дополнительных бланков к заполнению. Дополнительные бланки рассчитаны для внесения следующей информации:

Рассчитанная база налогообложения по данному виду товара.
Рассчитанный размер предварительного платежа.
Общее количество этилового или других видов спирта, реализованных или переданных другим отделениям для получения алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Общее количество этилового спирта и других видов спирта, полученных данным предприятием.
Общие сведения о поставках спирта предприятиям, производящим продукцию без содержания спирта.
Информация о поставках бензина другим предприятиям, имеющим лицензию на его переработку.
Сведения о поставках бензина от организаций, имеющих лицензию на его обработку.

В приложениях представлены коды на некоторые операции:

Приложение 1: коды, устанавливающие налоговый период, предоставление декларации по акцизам, формы реорганизации или ликвидации предприятия, способ предоставления декларации (исключая табачную продукцию).
Приложение 2: на весь список подакцизной продукции, кроме табака и табачной продукции.
Приложение 3: коды единиц измерения.
Приложение 4: коды индексов для внесения в декларацию по всем типам продукции, кроме табачной.
Приложение 5: коды, регулирующие использование производителем ставок на спирт.

Требования и правила

Заполнение декларации начинается с раздела 2, так как первый раздел должен быть заполнен, исходя из итогов 2-го раздела. Каждый показатель занимает одно поле, которое имеет несколько мест. Исключением являются дата или какие-нибудь числа в виде десятичных дробей.

Раздел 2.1. Написание даты занимает 3 поля по порядку:

День (2 места), месяц (2 места), год (4 места), разделены между собой точками.
Месяц (2 поля), год (4 поля), с точкой между ними.

Дроби:

Правильная дробь вписывается в 2 поля (числитель и знаменатель), отделённые знаком / или точкой.
Десятичная вписывается в 2 поля, разделённые точкой, до точки идёт целая часть дроби, после – дробная часть.

Другие правила заполнения декларации:

Постраничная нумерация начинается с титульного листа, который имеет номер 01 или 001. Это зависит от количества клеток для нумерации: если 2 клетки, то вписывается 2 цифры, если 3 клетки – то 3 цифр. Например, вторая страница имеет номер 02 или 002, а сорок пятая – 45 или 045.
Все данные вписываются, начиная с первого поля. При электронном заполнении данные выравниваются по правому краю.
Поля заполняются печатными заглавными буквами синими, фиолетовыми или чёрными чернилами.
При отсутствии данных для внесения, ставится прочерк (прямая чёрточка) прямо посредине клетки.
Если какие-то данные не заполняют все места поля, то в оставшихся клеточках справа нужно ставить прочерк.
Все суммы даются в рублях, остатки больше 50 копеек округляются до рубля, меньше 50 коп. – отбрасываются.
Объём указывается с точностью до 3-х знаков после запятой.
При электронном заполнении используется шрифт Courier New (16-18).

Разделы

Раздела 1.1 заполняется в следующем порядке:

Процесс заполнения раздела 1.2:

010-025. Заполняются согласно предыдущим разделам.
Общий размер акциза к уплате до 25-го дня 3-го месяца.
Суммы, облагаемые вычетом.

Порядок заполнение 2-го раздела:

010, 030-040. Показатели повышения размеров налога. Данные вносятся, исходя из прил. 1-3.
Суммы к получению вычетов на возвращённый приобретателем товар.
Размеры затрат на приобретение сырья.
Величина акциза на спирт при производстве винных продуктов.
Общая сумма акцизного налога при направлении спирта на изготовление товаров, не содержащих спирт.
Суммы, облагаемые вычетом при изготовлении продукции, не содержащей спирт.
Суммы при продаже спирта прямой гонки.
Вычет суммы акциза на бензин, изготовленный из давальческого сырья.
100 – положительное значение, 110 — отрицательное. Результат сложения пунктов 010, 030-040, вычитания 050-093.

Пункты 020 и 140 применяются для внесения данных о товарах, экспортируемых в РФ.

Приложения

Заполнение приложений:

Прил. 1. Рассчитывается база по спиртосодержащим продуктам, алкоголю, транспорту.
Прил. 2. Конкретно по отдельным классам экспортируемой продукции. Совокупная сумма фиксируется на последней странице.
Прил.3. Производится расчёт подакцизной продукции внутри РФ, за исключением этилового спирта и транспорта.
Прил. 4. Заполняется организациями, имеющими лицензию на безалкогольную продукцию.
Прил. 5. Предназначен для производителей этилового спирта, отдельно по каждому приобретателю их продукции.
Прил. 6-7. Производителям прямогонного бензина, фиксируется объём продукции и другие данные.

Вы можете у нас скачать бланки деклараций по акцизу:

Пример заполнения декларации по акцизам

Срок подачи

Дата передачи документа – до 25-го числа следующего за прошедшим периодом исчисления налогов месяца.
При совершении сделок с бензином прямой гонки или этиловым спиртом документ подаётся до 25-го числа третьего месяца.

Если производитель, одновременно с операциями с бензином и спиртом, совершает производство и реализацию других подакцизных товаров, то при уплате налога у него могут быть определённые сложности.

По всем операциям, кроме спирта и бензина, он предоставляет декларацию до 25-го дня следующего месяца, а по данным двум продуктам – не позже 25-го числа третьего.

Оплатить налог требуется раньше 25-го числа следующего месяца. То есть в момент оплаты налога декларация не всегда подана. У налоговой инспекции нет оснований для фиксирования акцизов в карточке учёта конкретного производителя. Следовательно, произойдёт переплата по акцизам, хотя фактической переплаты не будет.

Во избежание этого, налогоплательщику рекомендовано (ст. 204 НК) подавать декларацию с оплатой первой части акцизного налога, то есть не позже 25-го дня последующего месяца. При этом в разделе 1.1 декларации отображаются данные по всем продуктам, кроме бензина и спирта, подраздел 1.2 относится к результатам по бензину или спирту.

Как автоматически заполнить декларации по алкоголю в 1С, смотрите в данном видео:

Источник: //uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/nalogovaya-deklaratsiya.html

Декларация по акцизам

Налоговая декларация (расчет) по акцизам

Состав формы:

титульный лист, представленный на двух страницах;

раздел 1 «Сумма акциза на нефтепродукты, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

раздел 2, содержащий таблицу № 2.1 «Расчет налоговой базы», таблицу № 2.2 «Расчет суммы акциза» и таблицу № 2.3 «Расчет суммы акциза, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика»;

приложение № 1 «Сведения об объемах нефтепродуктов, полученных от поставщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;

приложение № 2 «Сведения об объемах нефтепродуктов, полученных от поставщиков, не имеющих свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;

приложение № 3 «Сведения об объемах нефтепродуктов, поставленных лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;

приложение № 4 «Сведения об объемах нефтепродуктов, поставленных лицам, не имеющим свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами»;

приложение № 5 «Сведения о суммах акциза, уплачиваемых по месту нахождения налогоплательщика и его обособленных подразделений».

На первой странице титульного листа в поле «Налоговый период» всегда проставляется цифра 1, а в поле «№ месяца» — порядковый номер месяца, за который сдается декларация.

Например, в декларации за февраль в поле «№ месяца» нужно записать цифры 0 и 2.

Как заполнять декларацию по акцизам на алкогольную продукцию

Кроме того, организации в поле «ИНН» сначала ставят два нуля и только потом непосредственно ИНН. Дело в том, что в данном поле двенадцать ячеек, а ИНН организаций состоит из десяти цифр.

Вторую страницу титульного листа заполняют, если на первой не указан ИНН руководителя, главного бухгалтера или уполномоченного представителя организации. Тогда на странице 2 указываются данные об этих лицах. Если же, например, ИНН одновременно отсутствует и у бухгалтера, и у руководителя организации, на каждого из них заполняется страница 2 декларации.

Вторая страница включается в состав налоговой декларации в любом случае. Даже если в ее заполнении нет никакой необходимости.

Раздел 1 заполняется в последнюю очередь.

Раздел 2 начинается с таблицы, в которую налогоплательщики, имеющие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, вносят сведения о своих свидетельствах.

В зависимости от вида свидетельств налогоплательщики заполняют строки 001-004. Остальные налогоплательщики в этих строках ставят прочерки. Аналогичная таблица присутствовала и в прежней форме декларации.

Налоговая база представляет собой объем подакцизных нефтепродуктов в натуральном выражении — в тоннах. Она указывается в графе 6 в отношении каждого объекта налогообложения по видам нефтепродуктов.

Объем нефтепродуктов определяется с точностью до третьего знака после запятой по правилам округления.

Налогоплательщики, не имеющие свидетельства, заполняют строки 010-050, если в отчетном периоде они оприходовали нефтепродукты, самостоятельно произведенные из собственного сырья и материалов. Строки 060-100 — если они получили в собственность нефтепродукты в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья.

Налогоплательщики, имеющие свидетельство, в зависимости от вида произведенных операций сначала заполняют строки 160-350. Затем суммируют показатели по видам подакцизных нефтепродуктов и полученные суммы записывают в строки 110-150.

Например, организация, имеющая свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, в феврале 2004 года из своего сырья произвела и оприходовала:

180 тонн автомобильного бензина с октановым числом «92»;

150 тонн автомобильного бензина с октановым числом «95»;

270 тонн дизельного топлива.

Кроме того, в том же месяце она оприходовала 30 тонн дизельного топлива, полученного в оплату услуг по его производству из давальческого сырья.

Перейти на страницу: 12345

Декларация по акцизу на алкоголь

17 ноября 2021 Отчетность 2021-2021

Лица, совершающие операций с этиловым спиртом и алкогольной продукцией и относящиеся в связи с этим к плательщикам акцизов по данному виду товаров, должны декларировать сведения о своей деятельности, заполняя установленную форму декларации.

К плательщикам можно отнести организации, ИП, а также иных лиц по ст.179 НК РФ, выполняющие подакцизные операции с:

Этиловым спиртом, содержание которого раскрывается в первом подпункте п. ст.181. НК РФ;
Спиртосодержащей продукцией, данное понятие раскрывается во втором подпункте п.1 ст.181.
Алкогольной продукцией, третий подпункт п.1 ст.181.
поясняет, что именно входит в данную категорию товаров.

С помощью полученных отчетов от плательщиков акцизов с алкоголя и спирта государство контролирует ее производство, оборот и направление движения в процесс оптовой или розничной продаже.

Форма алкогольной декларации

С мая 2021г. в силу вступила новая редакция декларации, подготовленная приказом ММВ-7-3/1@ от 12.01.16. Указанный приказ ФНС утверждает форму отчета, а также порядок его подачи и особенности оформления.

Данный бланк весьма объемный, представлен первой титульной страницей, тремя разделами с подразделами и приложениями, некоторые также содержат отдельные разделы.

Указанный выше приказ содержит приложения с кодами, используемыми для оформления декларации.

Сроки подачи

Подавать декларацию по акцизу на алкоголь нужно по окончании каждого месяца в течение 25 календарных дней следующего месяца, так как налоговым периодом в части начисления и уплаты алкогольных акцизов признается месяц.

Обязанность по подаче декларации присутствует, если в прошедшем месяце были подакцизные операции в части реализации алкоголя, спирта, пива и прочей соответствующей продукции.

Особый срок подачи предусмотрен для тех лиц, которые имеют свидетельство на проведение операций с денатурированным спиртом – крайний день подачи декларации 25-тое число 3-тего месяца за налоговым периодом.

Способ и место подачи алкогольной декларации по акцизам

Декларировать данные о совершенных подакцизных операциях нужно в отделениях по месту постановки на налоговый учет.

Доступен как электронный, так и бумажный способ подачи. В первом случае заверять представленные в декларации данные следует усиленной квалифицированной подписью.

Бумажный вариант можно принести лично, передать его через доверенное лицо или отправить почтовым ценным письмом. Доверенному лицу следует подготовить доверенность, заверив ее либо подписью и печатью руководителя юрлица, либо у нотариуса для физлица.

Электронный формат можно передать по ТКС через спецоператора или сайт ФНС.

Образец оформления декларации

К заполнению декларации по акцизам на алкогольную продукцию предъявляются определенные требования, подлежащие обязательному соблюдению:

Поля заполняются числами, текстами или кодами;
Оформление может проводиться в электронном или бумажном виде;
При ручном заполнении буквы должны быть печатные и заглавные;
При машинописном заполнении устанавливается шрифт courier new размером от 16 до 18;
При рукописном заполнении показатели в поля вносятся, начиная с крайней левой клетки поля;
При машинописном заполнении числовые показатели выравниваются по правой границе поля.
Распечатанный бумажный вариант декларации может не содержать границы полей, также не обязательны прочерки в пустых клетках, при электронном варианте декларации – прочерки обязательны во всех незаполненных клетках;
При рукописном заполнении цвет пасты должен иметь синий, фиолетовый или черный оттенок;
Показатели стоимости округляются до рублей;
Титульный лист не обязательно заверять печатью, если таковой у декларанта нет;
Каждая заполненная страница получает персональный номер, общая нумерация листов – сквозная.

Скачать бесплатно образец

Скачать бланк декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию — ссылка.

Инструкция по заполнению налоговой декларации по акцизам

Налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию (КНД 1151090)

Применяется — с отчетности за июнь 2021 года

//www.youtube.com/watch?v=5Yj06Z2WQeA

Утверждена — Приказом ФНС России от 12.01.2021 N ММВ-7-3/1@

Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, указанные в пункте 3.1 статьи 204 НК РФ, — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным

Скачать форму налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию:

— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО “ГНИВЦ” www.gnivc.ru)

— в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО “ГНИВЦ” и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))

Образец заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию