Налог: образцы по теме

Содержание

Налоги – Обществознание

Налоги должен платить каждый гражданин своего государства. Без налогов государство просто рухнет. Ему будет не на что поддерживать свою казну. Налоги идут на укрепление государства. На эти деньги создаются разные государственные проекты, развивается наука, формируется армия. Небольшая часть уходит на зарплату чиновников. Деньги тратятся на благо народа. Они требуются для поднятия уровня жизни народа в государстве. Существует целая налоговая систем. Без нее невозможно представить нашу жизнь. Налоги всегда были главной составляющей общественной жизни общества, ведь каждый хочет отдать к примеру своего ребенка в хорошую школу, хочет гулять по зеленым парками и ездить по ровным качественным дорогам. Все это невозможно без вкладов в государственную казну. Также необходимо платить налоги для обеспечения финансовой независимости страны. От налоговых вложений зависит благосостояние государства и его жизнедеятельность.

федеральные
региональные
местные

НДС

Налог на добавленную стоимость. Это налог, взимаемый со стоимости товара, работы или услуги. В России он составляет 18% (10%, если операция не входит в перечень облагаемых, или в перечень со ставкой в 0%). Действует с 1 января 1992 года.

Акцизы

Налог на некоторые отдельные предметы, например – табак, вино, автомобили, бензин и другие… Налог составляет ⅔ от цены предмета. Акциз является, по сути, штрафным налогом. Он включается в цену тех товаров, потребление которых приносит вред государству и его гражданам. Тем самым государство как бы заранее штрафует потребителей таких товаров, хотя многие из них об этом даже не догадываются.//bzbook.ru/Bukhgalterskij-uchet-s-nulya.293.htmlАкцизом облагается производство товаров, потребление которых:• наносит непосредственный вред здоровью граждан;• наносит косвенный вред здоровью граждан через порчу окружающей среды.Полный перечень подакцизных товаров можно посмотреть в статье 181 Налогового кодекса РФ //www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_156940/?frame=13#p2695НДФЛ – Налог на доходы физических лиц. Взимается в процентах от постоянного дохода физических лиц, который подтвержден документально. Процентная ставка – 13%. В некоторых случаях – 9%, 15%, 35%, 30%.НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых. Налог взимается с недропользователей. Недропользователями признаются предприниматели или юридические лица, которые обладают правом на добычу полезных ископаемых, таких как как мел, песок, глина и др.Для ряда случаев процентная ставка = 0%. Для каждого случая процент определяется отдельно. Налог, который платят организации и физические лица за особое использование воды. К примеру забор воды из водоема. Процентная ставка определяется специально для каждого случая. Налог, взимаемый с организаций и физических лиц при обращении их в государственные органы (органы, уполномоченные в соответствии с законодательством РФ), за исключением консульских учреждений. Например, налог взимается при подаче заявки на заграничный паспорт или искового заявления в суд. Для каждого случая предназначен свой взимаемый процент.Налог, взимаемый с организаций, предпринимателей, физических лиц за использование животного мира, за исключением водных биологических ресурсов. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в различных размерах. В некоторых случаях ставка равна 0%. Например вырубка леса, убийство животного в промышленных целях. Налог на движимое и недвижимое имущество. Процентная ставка не превышает 2.2%. Плательщиками являются организации, осуществляющие деятельность на территории РФ (российские, иностранные). Налоговым периодом является один год. Объектом налогообложения является общая годовая стоимость имущества. //www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuchorg/#title2Налог, взимаемые с организаций, занимающиеся предпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса.Точнее,с организаций, имеющих игровые столы, автоматы, кассы тотализатора и букмекерской конторы. Налоговые ставки:за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей.//ru.wikipedia.org/wiki/%CD%E0%EB%EE%E3_%ED%E0_%E8%E3%EE%F0%ED%%E9_%E1%E8%E7%ED%E5%F1Налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средствНалог взимается с физических лиц – собственников имущества. Налог взимается с недвижимого имущества. Ставки налога устанавливаются органами местного самоуправления в пределах ставок, установленных Налоговым кодексом РФ.Налог, взимающийся с организаций и физических лиц, обладающих земельными участками (на правах собственности, постоянного пользования). Процентная ставка:1. 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;2. 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Источник: //www.studysocial.ru/ekonomiceskaa-sfera/ekonomika-kak-nauka/makroekonomika/nalogi

ЕГЭ. Экономика. Тема 22. Налоги

Налог: образцы по теме

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами власти с доходов и имущества физических и юридических лиц. Налоги являются основным источником государственного бюджета.

Функции налогов

Фискальная — формируют государственный бюджет
Регулирующая – путём изменения налогообложения решаются важные государственные задачи (например, повышение налогов приводит к повышению пенсий)
Стимулирующая – стимулирует развитие НТР, приток денежных ресурсов в базовые отрасли экономки (например, предприниматель совершенствует производство с целью получения большей прибыли; а если увеличивается прибыль- то растут и налоги)
Распределительная – перераспределение денежных средств, собранных в госбюджет, между теми или иными группами населения (повышение пенсий, например).

Признаки налогов

безвозмездный характер, то есть субъект не получает взамен ничего
обязательность
индивидуальность
направленность в госбюджет

Виды налогов

По уровню взимания

Федеральные — поступают в федеральный госбюджет
налог на прибыль
налог на добавленную стоимость
акцизы – налог на товары, которые не являются товарами первой необходимости, но пользуются повышенным спросом: алкоголь, сигареты, топливо, автомобили. На эти товары значительно выше цена, чем их себестоимость, поэтому и налоги платятся за них большие.
доходы от капитала
подоходный налог ( он единый – 13 %)
взносы в социальные внебюджетные фонды ( см. тему № 21 «Госбюджет»)
госпошлина
лесной налог
водный налог и др.

Региональные налоги – поступают в бюджеты субъектов Федерации:
налог на имущество организаций
дорожный налог
транспортный налог
налог с продаж и др.

Местные налоги — поступают в бюджеты муниципалитетов:
налог на имущество физических лиц
земельный налог
налог на рекламу
налог на наследование
на дарение и др.

По виду объектов налогообложения

Прямые — взимаются с дохода или имущества (подоходный, налог на прибыль и др., налогоплательщик оплачивает их по квитанции или налог высчитывается с зарплаты — подоходный)
Косвенные – взимаются в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, на добавленную стоимость и др.; налогоплательщик не платит налог по квитанции, он платит за завышенную цену товара, а предприниматель получает больше прибыли — отсюда и больше налогов, то есть покупатель не прямо, а косвенно выплачивает налог)

По размеру налоговой ставки

Пропорциональные налоги – их ставка не завит от величины облагаемого дохода, они всегда одинаковые ( например, подоходный налог для всех одинаков- 13 %., не зависит от того, какая у человека зарплата).
Прогрессивные налоги – их ставка прямо пропорциональна уровню дохода: чем выше доход — тем выше налог и наоборот( например, налог с доходов)
Регрессивные налоги – процентная ставка обратно пропорциональна уровню дохода: чем выше доход — тем ниже ставка и наоборот .Такие налоги используются редко, в тех случаях, когда государство хочет стимулировать развитие производства определённых товаров. (Например, государство заинтересовано в увеличении производства мяса, поэтому, чем больше этого продукта произведёт предприниматель, тем ниже будет его налоговая ставка.)

По виду целевого использования

Маркированные — направлены на целевое использование ( например, дорожные налоги- на ремонт и строительство дорог, налоги в пенсионный фонд и др.)
Немаркированные – данные налоги расходуются по усмотрению органов власти.

Налоги и сборы

Налоги — обязательные платежи, безвозмездные, носят обязательный характер.

Сборы — это платежи за определённую государственную услугу, то есть пошлины. Такая плата носит единовременный характер и носит добровольный характер ( например, госпошлина за техосмотр автомобиля, таможенные пошлины за перевозку товаров и др.).

Различия между налогом и сбором

Налог исчисляется в процентном отношении к какой-либо базовой единице, а сбор является фиксированным размером платы за услугу;
Налог удерживается со всех субъектов налогообложения без учета их желаний, тогда как сбор является свободным действием плательщика;
Налог уплачивается на безвозмездной основе, а сбор подразумевает получение от государственных органов какой-либо информации или услуги.
Налог имеет определенную периодичность оплаты, в то время как сбор является разовым платежом.

Налоговый кодекс

Налоговый кодекс – это кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в РФ.

Был принят:

1 часть — в 1998 году Госдумой и Советом Федерации, вступила в силу

1 января 1999 г.

2 часть – принята в 2000 году, вступила в силу 1 января 2001 г.

Налоговый кодекс постоянно редактируется, в него вносятся поправки, отражающие современное состояние экономики в РФ.

Так, с 1 января 2003 года введены поправки:

введён транспортный налог
упрощённая система налогообложения

На сегодняшний день действует редакция от 15 февраля 2021 года.

Налоговая политика – это налоговый механизм, который используется для взимания налогов. Она называется фискальной политикой государства.

Основные направления налоговой политики в РФ

создание эффективной и стабильной налоговой системы
обеспечение устойчивости госбюджета, поддержание его сбалансированности
поддержка инвестиций
повышение предпринимательской активности
сокращение теневой экономики
поддержка малого и среднего бизнеса (например, снижение налоговой ставки, упрощение процедуры регистрации)
упрощение налогового администрирования

Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщик – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность выплачивать налоги.

Права налогоплательщика

получать информацию о налогах и сборах и сроках их выплат
использовать налоговые льготы при наличии оснований
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
требовать соблюдения налоговой тайны и др.

Обязанности налогоплательщика

уплачивать законно установленные налоги
предоставлять в налоговые органы декларацию о доходах
предоставлять налоговым органам бухгалтерскую отчётность в случаях, предусмотренных законом
В течение 4-х лет хранить бухгалтерскую отчётность и др.

Конституция РФ, статья 57

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

//www.youtube.com/watch?v=paBM0XjxPmo

Материал подготовила: Мельникова Вера Александровна

Источник: //obschestvoznanie-ege.ru/%D1%8D%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D0%BA%D0%B0-%D1%82%D0%B5%D0%BE%D1%80%D0%B8%D1%8F/%D0%B5%D0%B3%D1%8D-%D1%8D%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D0%BA%D0%B0-%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B0-22-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8/

Новости сайта

Налог: образцы по теме

09.07.2013

НДС ? это федеральный косвенный налог, фактически оплачиваемый потребителем (гл. 21 НК РФ). Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации — от сырья до предметов потребления.

Идея создания конструкции рассматриваемого налога принадлежит французскому экономисту М. Лоре, описавшего в 1954 г. схему его действия и доказавшему способность НДС эффективно собирать налоги и противодействовать уклонению от их уплаты. Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ).

Постановка на учет в качестве налогоплательщика (ст. 144 НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанности налогоплательщика, если в течение трех предшествовавших последовательных календарных месяцев их налоговая база не превысила в совокупности 2 млн. руб. (ст.

145 НК РФ). Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика производится на последующие 12 месяцев.

В случае, если в течение льготного периода выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит лимит, то, начиная с 1-го числа месяца, в котором было это превышение, и до окончания периода освобождения налогоплательщики утрачивают право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях.

Пример 2.1. Примем следующие условные объемы реализации по месяцам (в тыс. руб.):Январь — 400, Февраль — 600, Март — 900, Апрель — 800, Май — 600, Июнь — 500. Таким образом, если рассчитать сумму от реализации за первые 3 месяца, то она составит:400 + 600 + 900 = 1 900 тыс. руб. (менее 2 млн. руб.).

Если же произведем расчет с 1 марта по 31 мая, то сумма реализации составит:900 + 800 + 600 = 2 300 тыс. руб. (более 2 млн. руб.). Следовательно, начиная с апреля месяца, организации следует начислять налог, восстановив ранее не начисленные суммы (за апрель) и уплатить в бюджет пени.

Организации также лишаются права на льготы по НДС, если в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

Под добавленной стоимостью, согласно трудовой теории стоимости, следует понимать затраты живого труда при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно на данном предприятии:

Дс = trд ? мц

где:
ДС — добавленная на предприятии стоимость (часть стоимость товара), руб.;
TRд — полная стоимость товара (доход, т.е. сумма себестоимости и прибыли), руб.

;
МЦ — затраты предприятия на использованные при производстве работ материальные ценности (материалы, амортизационные отчисления и т.д.), руб.

Предприятие, реализуя свою продукцию, получает от её потребителей определённую денежную сумму:

TRв = TRд + НДС = (ТС + G) + НДС

где:
TRв – выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.;
ТС — общие издержки предприятия (себестоимость), руб.;
G — прибыль предприятия, руб.

В практике расчётов НДС добавленная стоимость, как оценочный показатель работы предприятия, не определяется. Налог исчисляется на всю сумму стоимости реализуемого товара. Часть оплаченного потребителями продукции НДС остаётся у предприятия-производителя.

НДС, входящий в сумму выручки за реализованную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), корректируется (уменьшается) на суммы НДС, которые предприятие заплатило поставщикам материальных ценностей, израсходованных в процессе производства. Налоговый период по НДС равен кварталу.

Ставки налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), не освобождённым от уплаты налога, устанавливаются в предусмотренных НК РФ размерах (ст. 164 НК).

В качестве налогооблагаемой базы принимается стоимость реализуемых товаров (работ, ус-луг), исчисленная исходя из сложившихся цен и тарифов, без включения в них НДС (при исчислении налогооблагаемой базы по товарам, с которых взимаются акцизы, в нее включается сумма акциза).

Сумма налога определяется как процентная доля налоговой базы:

Если организация осуществляла в течение налогового периода операции, облагаемые налогом по разным ставкам, то налог определяется как сумма налогов, исчисленных по разным ставкам.

Сумма НДС может определяться также расчетным способом по формуле:

Плательщики НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС, составляют счета-фактуры и ведут журналы учёта счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам. Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) является наиболее ранняя из следующих дат (ст.

167 НК РФ): 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав (метод начисления); 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (кассовый метод). Декларацию по НДС следует составлять на основе книги покупок, книги продаж и данных бухгалтерского учета.

Покупая товары и услуги предприятие, образно говоря, покупает вместе с ними заявку в налоговое ведомство (оформленное в виде счета-фактуры), по которой уменьшает собственную задолженность перед бюджетом по НДС (отсюда вытекает высокая требовательность к оформлению счетов-фактур, т.к.

этот документ условно можно считать ценной бумагой, по которой предприятие вправе получить обратно сумму НДС, уплаченную при покупке необходимых для производства материальных ценностей). Для преодоления кризиса ликвидности начиная с 4-го квартала 2008 г.

суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками по операциям по реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уплачиваются а бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим кварталом, т.е.

фактическая уплата НДС производится не единовременно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а ежемесячно в размере 1/3 в течение трех последующих месяцев.

Такой подход представляет собой своеобразную беспроцентную рассрочку по уплате сумм НДС в бюджет соответственно на 1 и 2 месяца на 1/3 общей суммы налога, исчисленной по итогам квартала.

Пример 2.2.ИФНС был установлен факт излишне взысканного налога в сумме 15 000 руб.В какие сроки налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику?Как осуществляется возврат излишне взысканного налога?

Решение:

Согласно п. 4 ст. 79 НК РФ налоговый орган обязан в течение 10 дней со дня установления факта излишнего взыскания налога сообщить об этом налогоплательщику.
Согласно п. 5 ст. 79 НК РФ возврат суммы излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму % должен быть осуществлен в течение 1 месяца со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Пример 2.3.Налогоплательщик должен был уплатить налог в сумме 100 000 руб. по сроку 20 августа т.г. Фактически уплата была произведена 24 сентября т.г.Определить сумму пени, которую нужно уплатить налогоплательщику.Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25%.

Решение:

100 000 руб. х (0,0825/300) х 35 дней = 962,5 руб.

Пример 2.4.Налоговый орган 15 августа т.г. установил факт излишнего взыскания налога в сумме 30 000 руб. с налогоплательщика организации «А».

Сумма излишне взысканного налога и начисленные % были возвращены организации «А» 20 сентября. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25% годовых.

Рассчитать сумму %, начисленную на сумму излишне взысканного налога.

Решение:

Согласно п. 5, ст. 79 НК РФ проценты на 30 000 руб. начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ
30 000 руб. х (0,0825/300) х 36 дней = 297 руб.

Пример 2.5.Предприятие реализовало 400 единиц продукции: 1) торговой фирме № 1 (80%) на сумму 576 тыс. руб. (без НДС); 2) торговой фирме № 2 (10%) на сумму 80 тыс. руб. (без НДС); 3) собственному филиалу (10%) на 56 тыс. руб.Рыночная цена (без НДС) — 2 тыс. руб. Правомерен ли пересчет налогов ИФНС?

Решение:

Цена реализации: 1) ТФ № 1: 576 000 / 320 изд. (80%) = 1 800 руб. 2) ТФ № 2: 80 000 / 40 изд. (10%) = 2 000 руб. 3) филиалу: 56 000 / 40 изд. (10%) = 1 400 руб. Отклонение от рыночной цены по филиалу = [(2 000 — 1 400) / 2 000] х 100 = 30% (>20%).

Пересчет правомерен.

Пример 2.6.Выручка фирмы от реализации продукции составила 236 тыс. руб.На изготовление продукции были использованы материалы на 70 тыс. руб.Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет. Сделать записи на счетах БУ.

Решение:

НДС полученный: (236 / 1,18) х 0,18 = 36 тыс. руб. (Д62 – К90) (Д90 – К68.1)Зачтенный НДС = 70 х 0,18 = 12,6 тыс. руб. (Д68.1 — К19.3)
НДС к оплате: 36 — 12,6 = 23,4 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример 2.7.Квартальная выручка фирмы от реализации продукции составила 472 тыс. руб.Материальные затраты по изготовлению продукции равны 150 тыс. руб.Определить и отразить в бухгалтерском учете начисление, зачет и оплату в бюджет НДС.

Решение:

НДС начисленный — (472 / 1,18) х 0,18 = 72 тыс. руб. (Д 90 — К 68.1);НДС зачтенный — 150 х 0,18 = 27 тыс. руб. (Д 68.1 — К 19.3);

НДС к оплате — 72 — 27 = 45 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51).

Пример 2.8.Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет. Сделать записи в БУ.Исходные данные: 1) реализовано 400 изделий по цене 295 руб. (с НДС), 2) общие затраты на производство 400 изделий — 80 тыс. руб., 3) затраты на оплату труда — 16 тыс. руб., 4) амортизационные отчисления — 5 тыс. руб., 5) прочие затраты — 14 тыс. руб.

Решение:

1) НДС полученный = [(400 х 295) / 1,18] х 0,18 = 18 тыс. руб., (Д62 – К90) (Д90 – К68.1) 2) материальные затраты = 80 — (16 + 5 + 14) = 45 тыс. руб., (Д20 – К10) 3) НДС зачтенный = 45 х 0,18 = 8,1 тыс. руб., (Д68.1 – К19.3)

4) НДС к оплате = 18 — 8,1 = 9,9 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример 2.9.Рассчитать сумму НДС, вносимую в бюджет по следующим исходным данным: 1) оптовая цена предприятия (отпускная = оптовая + НДС) — 50 руб., 2) постоянные издержки (FC) — 50 тыс. руб., 3) переменные издержки (VC) — 120 тыс. руб., 4) материальные затраты — 40 % от ТС (FC + VC), 5) объем реализации — 4000 изд.

Решение:

1) Доход = 50 х 4000 = 200 тыс. руб., 2) общие издержки (ТС) = 50 + 120 = 170 тыс. руб., 3) материальные затраты = 0,4 х 170 = 68 тыс. руб., 4) НДС полученный = 200 х 0,18 = 36 тыс. руб., (Д62 – К90) (Д90 – К68.1) 5) НДС зачтенный = 68 х 0,18 = 12,24 тыс. руб. (Д68.1 – К19.3)

6) НДС к оплате = 36 — 12,24 = 23,76 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример 2.10.В декабре 2010 г. организация продала микроавтобус за 290 тыс. руб.Сумма начисленной амортизации — 120 тыс. руб.Микроавтобус был приобретен в 2006 г. за 350 тыс. руб.Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1) Остаточная стоимость = 350 — 120 = 230 тыс. руб. 2) ДС по этому варианту сделки (с НДС) = 290 — 230 = 60 тыс. руб.

3) НДС к уплате в бюджет = (60 / 1,18) х 0,18 = 9, 153 тыс. руб. (Д 68.1 — К 51)

Пример 2.11.Организация в налоговом периоде: — реализовала продукции на 1 062 тыс. руб. (с НДС); — реализовала взаимозависимой организации 140 изделий по цене 472 руб. (с НДС) при рыночной цене 520 руб.

(без НДС); — построила хозяйственным способом складское помещение (стоимость строительно-монтажных работ составила 236 тыс. руб. с НДС). Для изготовления продукции были закуплены и отпущены в производство материалы на сумму 700 тыс. руб. (оплачено 590 тыс. руб. с НДС).

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованную продукцию, и суммой налоговых вычетов(п.1 ст. 173 НК РФ). При ставке НДС 18% (по состоянию на 01.01.13 г.): 1. НДС по реализации продукции: (1 062 : 1,18) ? 0,18 = 162 тыс. руб. 2.

НДС по реализации взаимозависимой организации: [(140 ? 472) : 1,18] ? 0,18 = 10,08 тыс. руб. 3. НДС по строительству складского помещения: (236 : 1,18) ? 0,18 = 36 тыс. руб. НДС, всего (кредит сч.68.1) = 162 + 36 + 10,08 = 208,08 тыс. руб. Сумма налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ) равна (590 : 1,18) ? 0,18 = 90 тыс. руб.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен 208,08 – 90 = 118,08 тыс. руб. Согласно ст. 40 НК РФ по сделкам с взаимозависимыми организациями не может отклоняться в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров.

Исходя из условия задачи, цена реализации одной единицы изделия взаимозависимой организации отклоняется от рыночной цены на 23,08% (>20%): [520 – (472 : 1,18)] : 520 = 0,2308.

Сумма доначисленного налоговым органом НДС: [(520 – 400) ? 140] ? 0,18 = 3 024 руб.

Источник: //zadachi-po-ekonomike.ru/?page_id=106

Все виды налогов с примерами

Налог: образцы по теме

Косвенные налоги находятся «внутри» цены товаров и услуг. Организация-продавец при продаже подсчитывает нужную сумму налога и перечисляет.

Таким образом, платит налог продавец, но за счёт покупателя, который будет пользоваться этим товаром или услугой (поскольку покупатель оплатил товар или услугу, включая соответствующие налоги). Это ключевое отличие косвенного налога от прямого.

В качестве примера – приобретая в продовольственном магазине бутылку вина, покупатель оплачивает:

НДС.

Субъект налогообложения – кто плательщик

В зависимости от того, с кого государство взимает налог, можно выделить следующие группы:

Стоит отметить особую категорию физических лиц – ИП или индивидуальные предприниматели. Человек, будучи физическим лицом, платит все налоги, предусмотренные для физических лиц.

Но если он при этом занимается коммерческой деятельностью и зарегистрирован в положенном порядке, он также платит и другие налоги.

В зависимости от выбранной предпринимателем системы налогообложения (общей, упрощённой или специальных видов) это могут быть НДС, налог на прибыль, налог, взимаемый при упрощённой или патентной системах, и так далее.

Назначение – куда государство потратит собранные средства

По источнику уплаты налоги делятся на:

Включаемые в себестоимость (товаров, работ или услуг) – налоги, которые относятся к издержкам на производство продукции или услуг. Примерами могут быть транспортный налог автобусного парка, платежи нефтяной компании за пользование недрами, а также взносы, относящиеся к заработной плате работников организации. Сумма уплачиваемых налогов такого типа никак не зависит от величины доходов, но часто зависит от суммы отдельных видов затрат.

Налоги на потребление – налогом облагается собственно то, что потребляется, налог оплачивается самим потребителем (хотя он может не быть плательщиком налога) в момент приобретения. Это косвенные налоги, рассмотренные ранее – разнообразные акцизы.

Налоги могут быть прогрессивные (если ставка налога растёт в процентах, когда растёт в рублях объект налогообложения) и регрессивные (ставка налога падает).

Регрессивный налог является стимулирующим.

На сегодня пока нет в налоговой системе РФ примеров налогов первого типа, хотя регулярно обсуждается возможность введения прогрессивного метода и сложной шкалы для НДФЛ.

от прибыли организации государство возьмёт 20%;

По порядку ведения

По порядку ведения налоги делятся на общеобязательные (собираемые по всей стране – акцизы, НПО и т.д.) и факультативные (вводимые отдельными регионами, в качестве примера — ЕНВД).

Кроме того, каждый регион вправе факультативно вводить льготы по некоторым налогам (например, по налогам для «упрощенцев»).

Нельзя не упомянуть «Сколково» — на территории этого технопарка действует множество льгот для резидентов.

Налоги – это собираемые государством с граждан (так называемых физических лиц) и организаций (так называемых юридических лиц) денежные средства. Налоги – это основа наполнения доходной части бюджетов страны.

Сегодня во многих крупных государствах под влиянием разных экономических, культурных и политических процессов сформировались налоговые системы различного уровня сложности, часто состоящие из десятков видов разнообразных налогов.

В статье описаны разные типы налогов с примерами из налоговой системы, сформировавшейся в нашей стране к концу 2021 года.

//www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

В зависимости от размера части государства, на которой установлен сбор отдельного налога, и от типа бюджета, в который налогоплательщики передают собираемые средства, все налоги разделены на несколько видов:

Региональные налоги определяются для региона (области, края, автономного округа или другого субъекта РФ; например, Москва и Санкт-Петербург – это отдельные субъекты РФ наряду с областями). Имущество организаций обложено налогом, который относится к этой группе. Субъекты РФ вправе устанавливать свои налоговые ставки данного налога, но ставка должна быть не выше предельной, установленной для всей страны (например, для налога на имущество предельная ставка равна 2,2% от стоимости обложенного налогом имущества).
Местные налоги – устанавливаются законами муниципальных образований (городов, посёлков и т.д.). В качестве примеров этой группы можно привести налог на имущество, принадлежащее физическим лицам, и земельный налог.

Прямые – налоги, которые собираются с поступлений физического или юридического лица. К прямым налогам могут быть отнесены следующие: налог на прибыль (НПО) организаций, налог на доход физических лиц. Оплачивает прямой налог тот «агент» экономики, который получил доход.

стоимость самой продукции;

акциз на алкогольную продукцию;

Налоги с физических лиц взимаются с отдельных граждан-налогоплательщиков. Налог этой группы может взиматься как с граждан РФ, так и с граждан других государств, получивших доходы на территории РФ. С физических лиц собираются налоги на доходы и на имущество.

Смешанные налоги могут быть собраны со всех категорий налогоплательщиков. Например, НДС должен быть уплачен всеми потребителями товаров и услуг.

В этой категории выделяют достаточно много групп:

Имущественные – собираемые с владельцев определённых видов имущества (в т. ч. как юридических, так и физических лиц). Такими налогами облагается недвижимость и транспорт.
Рентные – налоги, собираемые с организаций и физических лиц (которые являются индивидуальными предпринимателями) в процессе использования ими принадлежащих государству природных ресурсов.
Налогами с доходов соответственно облагаются доходы «физиков» и юридических лиц.
Подобный налог может рассчитываться как из фактического дохода налогооблагаемого лица, так и заранее определённый (вменённый), не зависящий от реально получаемых доходов. К первой категории можно отнести налог на прибыль юр. лиц, НДФЛ; ко второй – патенты и единый налог на вменённый доход.
для большинства товаров и услуг ставка НДС – 18% от суммы проданных товаров или оказанных услуг;
практически любой доход физических лиц обложен по ставке 13%.
Величина твёрдых налогов вообще не зависит от стоимости налогооблагаемого объекта или фактического дохода.
Например, ставка такого налога, как транспортный, определяется мощностью (в лошадиных силах или киловаттах) транспортного средства и никак не зависит от его стоимости. К твёрдым налогам относятся также водный налог и многие виды акцизов.

По способу обложения предметы данной статьи делятся на кадастровые (они же безналичные) и декларационные (налично-денежные). Кадастровые налоги рассчитываются самими налоговиками исходя из доступной информации о стоимости облагаемого объекта. Например, для физических лиц все налоги, связанные с имуществом, являются кадастровыми. В том числе:

Транспортный налог (информацию о наличии у физических лиц в собственности автотранспорта налоговые инспекторы получают из ГИБДД).

По порядку зачисления в бюджет

Важным условием жизнеспособности государственной экономики является обязательная и своевременная оплата всеми налогоплательщиками начисленных налогов.

При просрочке оплаты и тем более при уклонении от оплаты налоговая служба может предъявлять недобросовестным налогоплательщикам штрафы и пени. Например, пеня за просрочку уплаты НДС организацией составляет 1/300 от ставки ЦБ за каждый календарный день просрочки (это порядка 12% годовых).

Если налогоплательщик уклоняется от уплаты налога, налоговая инспекция может выставить штраф от 20 до 40% от суммы не уплаченного вовремя налога.

Уровень установления – кто «придумывает» налоги

Федеральные налоги – перечисляются напрямую в федеральный бюджет. Представители этого вида – НДС (налог на добавленную стоимость) для организаций и налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставки этой группы устанавливает правительство РФ.

Самый наглядный пример – налог на прибыль организаций.

Когда компания занимается коммерцией, у неё возникают доходы (сумма выручки от продаж товаров, работ и услуг своим клиентам) и расходы (затраты, которые организация несёт для получения доходов). Разницу между этими суммами составляет прибыль организации.

Чем прибыльнее организация, тем большую величину составляет сумма уплачиваемого налога.

Налоги с юридических лиц государство получает с организаций, зарегистрированных в РФ, в том числе российские компании и представители иностранного капитала, представленные в экономике РФ (имеющие представительства и филиалы). Вышеупомянутый налог на прибыль, достаточно редкий налог на игорный бизнес и многие другие налоги включаются в эту группу.

По назначению налоги делятся на общие и целевые (специальные).

Общие налоги собираются в бюджетах «в общий котёл» и используются по усмотрению органа, который распоряжается бюджетом. Целевые налоги используются на конкретную цель.

Например, транспортный и земельный налоги могут собираться в соответствующие местные фонды и расходоваться целевым образом на ремонт дорог или развитие территорий.

Источник уплаты налога – откуда налогоплательщик исчислит

Включаемые в выручку – такие налоги, как налог на прибыль коммерческих организаций и налог на «упрощёнке» в варианте «доходы — расходы». Здесь есть зависимость как от полученных доходов, так и от фактических расходов организации.
Налог от величины дохода – налог, который определяется только доходом налогоплательщика и на который никак не влияет величина расходов.
В качестве примера – налог на доходы индивидуального предпринимателя на «упрощёнке» при объекте налогообложения «доходы».

Объект налогообложения – что обременяется налогом

Налоги с отдельных видов деятельности. Например, налог на игорный бизнес –пример достаточно редкого налога с отдельных видов деятельности.

Разные налоги – разные способы подсчитать.

Практически все налоги в РФ являются пропорциональными (это означает, что ставка остаётся неизменной при изменении величины налогооблагаемого объекта), например:

Также по методу исчисления выделяют твёрдые и ступенчатые налоги:

Ступенчатые налоги: ставка изменяется в зависимости от величины дохода. Примером ступенчатого налога может быть взнос в ФСС (Фонд социального страхования), уплачиваемый организацией и рассчитываемый от дохода работника организации (хотя это не совсем налог). Ставка взноса равна 2,9%, если общая сумма дохода работника не превысит определённой базы (на сегодняшний день – 718 тысяч рублей), при превышении базы налог не взимается. Таким образом, взнос в ФСС является регрессивным (при повышении дохода свыше указанной базы общий процент взимаемого взноса уменьшается). Введением максимальной базы налога государство стимулирует «обеление» зарплат – выплачивать большую заработную плату для организации становится выгоднее.
Налог на имущество, а также земельный налог (кадастровую стоимость недвижимости налоговая служба получает из базы данных Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и географии — Росреестра).

Законодательством может быть предписан порядок уплаты одного и того же налога в бюджеты разных уровней (федеральный, местный, региональный – бывает, что налоги платятся во все три). Если такой порядок сохраняется надолго, то налог является закреплённым.

Если порядок регулярно пересматривается, то это регулирующий налог. Пример последнего – налог на фактическую прибыль компаний, порядок разнесения которого менялся неоднократно. На сегодняшний день основная ставка составляет 20%, из которых 18% перечисляется в местные бюджеты и всего 2% — в федеральный.

Пример закреплённого налога – транспортный, который перечисляемый всегда в местные бюджеты.