+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Консолидированный отчет о движении денежных средств

Консолидированный отчет о движении денежных средств в МСФО

Консолидированный отчет о движении денежных средств

ОДДС может составляться двумя способами: прямым и косвенным. Несмотря на то что МСФО поощряет использование прямого метода в силу его информативности, более популярным и практичным является косвенный метод. В статье рассматривается применение двух методов, а также практические примеры составления ОДДС, включая следки по приобретению и продажи бизнеса.

1. Цель, способы составления и структура ОДДС

2. Учет изменений в оборотном капитале

3. Курсовые разницы

4. Проценты и дивиденды

5. Классификация компонентов операций

6. Приобретение дочерних компаний

7. Выбытие дочерних компаний

8. Увеличение и уменьшение доли владения в дочерней компании без потери контроля

Цель, способы составления и структура ОДДС

IFRS 7 «Отчет о движении денежных средств» устанавливает правила и принципы составления ОДДС. ОДДС содержит информацию о денежных потоках в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Ниже в таблице приведены примеры:

Притоки Оттоки
Операционная деятельность
денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг;денежные выплаты поставщикам за товары и услуги;
денежные поступления в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочая выручка;денежные выплаты работникам и от имени работников;
денежные поступления и выплаты страховой компании по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым вознаграждениям;денежные выплаты или возвраты налога на прибыль если они не могут быть непосредственно соотнесены с финансовой или инвестиционной деятельностью;
денежные поступления и выплаты по договорам, заключенным в коммерческих или торговых целях.
Инвестиционная деятельность
денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;денежные выплаты для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов. К ним относятся выплаты, связанные с капитализированными затратами на разработки и с самостоятельно произведенными основными средствами;
денежные поступления от продажи долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме поступлений по инструментам, рассматриваемым как эквиваленты денежных средств или предназначенным для коммерческих или торговых целей);денежные выплаты для приобретения долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме платежей за инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств или предназначенные для коммерческих или торговых целей);
денежные поступления от возврата авансов и займов, предоставленных другим лицам (кроме авансовых платежей и займов финансовых институтов);денежные авансы и займы, предоставленные другим лицам (кроме авансов и займов, предоставляемых финансовыми институтами);
денежные поступления по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и договорам “своп”, за исключением случаев, когда контракты заключены в коммерческих или торговых целях или поступления классифицируются как финансовая деятельность;денежные выплаты по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и договорам “своп”, за исключением случаев, когда контракты заключены в коммерческих или торговых целях или выплаты классифицируются как финансовая деятельность.
Финансовая деятельность
денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций предприятия;
денежные поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований;денежные выплаты по заемным средствам;
денежные выплаты арендатора для уменьшения непогашенной задолженности по финансовой аренде.

Потоки денежных средств от операционной деятельности могут быть представлены в развернутом виде (прямой метод) или свернутом (косвенный метод).

Используя прямой метод, необходимо раскрыть информацию об основных видах валовых денежных поступлений и выплат.

При косвенном методе читая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или выплат, возникающих в ходе операционной деятельности, а также статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выплатой денежных средств в рамках инвестиционной или финансовой деятельности.

В таблице ниже можно увидеть сравнение двух методов представления изменения денежных средств от операционной деятельности.

Свернутый вид (косвенный метод) Развернутый вид (прямой метод)
тыс.рубтыс.руб
ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Прибыль/(Убыток) за год275Денежные поступления от покупателей1 000
Корректировки по статья:Денежные средства уплаченные поставщикам и персоналу(600)
Амортизация15Проценты уплаченные(50)
Проценты начисленные80Налог на прибыль уплаченный(30)
Налог на прибыль начисленный к уплате55 Денежные средства, использованные в операционной деятельности 320
Прибыль/Убыток от операционной деятельности до учета изменений в оборотном капитале и резервах425
Уменьшение/(увеличение) дебиторской задолженности(26)
Уменьшение/(увеличение) запасов14
(Уменьшение)/увеличение кредиторской задолженности(13)
Денежные средства, использованные в операционной деятельности до уплаты процентов и налога на прибыль 400
Проценты уплаченные(50)
Налог на прибыль уплаченный(30)
Денежные средства, использованные в операционной деятельности 320

В МСФО поощряется использование компаниями прямого метода представления движения денежных средств от операционной деятельности. Так как прямой метод обеспечивает информацию, полезную для оценки будущих потоков денежных средств, которая недоступна в случае использования косвенного метода.

Однако использование прямого метода сопряжено с многими проблемами. Не все учетные данные позволяют легко и быстро получить информацию для составления ОДДС. Для составления консолидированного ОДДС нужно исключить внутригрупповые обороты и сальдо. Поэтому в основном компании пользуются косвенным методом.

Самым простым и доступным способом составления ОДДС косвенным методом является «шахматка». По горизонтали рассчитывается изменение по балансовым статьям, а по вертикали – статьи ОДДС. Здесь действует обыкновенное уравнение по балансу – изменение статьи баланса, например, денежных средств, равно изменению всех остальных статей баланса с противоположным знаком.

Ниже в таблице можно увидеть, что денежные средства увеличились на 40 тыс. руб., остальные статьи баланса суммарно, наоборот, уменьшились на 40 тыс. руб. Таким образом, для каждой статьи баланса нужно сделать анализ движения или «ролл», в котором отражается движение денежного и неденежного характера. Ниже в примерах данная техника рассматривается более детально.

Источник: https://otchetonline.ru/art/finansy/6603-konsolidirovannyj-otchet-o-dvizhenii-denezhnyx-sredstv-v-msfo.html

Консолидированный отчет о движении денежных средств в Excel

Консолидированный отчет о движении денежных средств

Чтобы сформировать консолидированный отчет о движении денежных средств в разных валютах, воспользуйтесь моделью в Excel, которая доступна для скачивания. С ее помощью вы избавитесь от большей части ручных операций и потратите меньше времени на консолидированный бюджет.

Какие трудности возникают при подготовке консолидированного отчета о движении денежных средств в разных валютах

Если вам приходилось консолидировать отчет о движении денежных средств (ОДДС) связанных юридических лиц с операциями в разных валютах, вы наверняка сталкивались с теми же проблемами, что и я.

Например, если в рамках группы одна из компаний берет заем у другой, эту транзакцию исключают из финального отчета в целях консолидации.

Или если одна из «дочек» купила валюту не по курсу ЦБ, придется рассчитать курсовую разницу, равную отклонению по курсу операции.

Когда количество валютных операций исчисляется сотнями, да еще ЦБ практически ежедневно меняет курс, ошибок ручного ввода и переноса данных о платежах и поступлениях практически не избежать.

Модель в Excel для формированияконсолидированного ОДДС

Я решил эти проблемы, разработав модель в Excel, которую вы можете скачать и адаптировать под себя.

Состав модели:

  • четыре справочника: «Статьи движения денежных средств», «Расчетные счета», «Валюты», «Центры финансовой ответственности» (ЦФО);
  • три листа Excel для ввода данных: «Реестр операций холдинга в долларах», «Реестр операций холдинга в евро» и «Общий реестр операций холдинга в рублях»;
  • лист Excel с промежуточными расчетами «Остатки»;
  • отчет о движении денежных средств холдинга, сформированный прямым методом;
  • встроенные макросы для формирования консолидированного ОДДС. Один автоматически переносит все операции в валюте в общий реестр. Второй дает возможность проваливаться из статей к транзакциям. Третий макрос сбрасывает фильтрацию общего реестра.

Расскажу, как работать с моделью и как ее адаптировать под себя.

Скачайте модель в Excel для формированияконсолидированного ОДДС

Работа со справочниками

Чтобы избежать ошибок и опечаток в реквизитах транзакций, в консолидационной модели отчета о движении денежных в Excel я ограничил возможность вводить вручную статьи движения денежных средств, расчетный счет, валюту и центры финансовой ответственности. Их нужно выбрать из раскрывающихся списков. Списки формируются из соответствующих справочников.

Статьи движения денежных средств

Этот справочник состоит из двух столбцов: статья движения денежных средств и признак «Внутри группы». Значения первого столбца служат источником для выпадающего списка на листах «Реестр общий», «Реестр USD», «Реестр EUR». Значения второго задают условие для консолидации, исключать операцию как внутригрупповую или нет.

В справочнике по умолчанию 88 строк. Вы можете заменить названия на свои в пределах этого количества. Внимание! Аналогичные изменения надо внести в названия статей в итоговом отчете (столбец С на листе «ОДДС»). Укажите, с каким знаком эта статья должна переноситься в консолидированный отчет (столбец, А на листе «ОДДС»). Операции оттока — с минусом, притока — с плюсом.

Расчетные счета

Справочник состоит из одного столбца — наименование расчетного счета. Он служит источником для выпадающего списка на листах «Реестр общий», «Реестр USD», «Реестр EUR». Внесите в этот справочник все расчетные счета вашей группы компаний, а также значение «Касса» — для наличных.

Валюты

Справочник состоит из одного столбца — наименование валюты. Он служит источником для выпадающего списка на листах «Реестр общий», «Реестр USD», «Реестр EUR» и «Остатки». В модели по умолчанию используются рубли, евро и доллары США. Если ваша компания работает с другими валютами, внесите соответствующие изменения в данный справочник.

Центры финансовой ответственности

Справочник состоит из одного столбца — наименование центра финансовой ответственности. Он служит источником для выпадающего списка на листах «Реестр общий», «Реестр USD», «Реестр EUR». Внесите в данный справочник название всех фирм (ЦФО) холдинга.

Ввод данных в консолидированный отчет о движении денежных средств

Модель составляет отчет о движении денежных средств на основе реестра операций холдинга в рублях, предварительно выгрузив в него информацию из валютных реестров.

Рублевые операции

Заполните общий реестр в следующем порядке — перечислю по столбцам (см. рис. 1).

  • Дата — укажите дату операции.
  • Статья движения денежных средств, Расчетный счет, Валюта, ЦФО — выберите из раскрывающихся списков. Важно, чтобы все ячейки этих столбцов содержали только значения из предложенного списка, иначе при консолидации возникнут проблемы.
  • Сумма операции — приведите значения в рублях. Если это приток денежных средств, то с плюсом, отток — с минусом.

Источник: https://fd.ru/articles/158553-konsolidirovannyy-otchet-o-dvijenii-denejnyh-sredstv-qqq-17-m4

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.